2011年《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》輔導(dǎo):資產(chǎn)(8)


【改后2006年單選題】2007年1月1日,某企業(yè)以410萬(wàn)元從證券公司購(gòu)入甲公司當(dāng)日發(fā)行的兩年期債券作為交易性金融資產(chǎn),并支付相關(guān)稅費(fèi)1.5萬(wàn)元;該債券票面金額為400萬(wàn)元,每半年付息一次,年利率為4%;7月1日,企業(yè)收到利息8萬(wàn)元;8月20日,企業(yè)以405萬(wàn)元的價(jià)格出售該投資。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi),07年6月30日公允價(jià)值與賬面價(jià)值一致。企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元。
A.-14.5 B.-5 C. -3 D. 1.5
答案:B
解析:交易性金融資產(chǎn)購(gòu)買時(shí)的入賬價(jià)值為410萬(wàn)元(注意,支付的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入“投資收益”,因此企業(yè)出售該投資確認(rèn)的投資收益為405-410= -5萬(wàn)元
【2008年計(jì)算題】
2007年3月至5月,甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:
(1)3月1日,向D證券公司劃出投資款1000萬(wàn)元,款項(xiàng)已通過(guò)開(kāi)戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。
(2)3月2日,委托D證券公司購(gòu)入A上市公司股票100萬(wàn)股,每股8元,另發(fā)生相關(guān)的交易費(fèi)用2萬(wàn)元,并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。
(3)3月31日,該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股7.70元。
(4)4月30日,該股票在證券交易所的收盤價(jià)格為每股8.10元。
(5)5月10日,將所持有的該股票全部出售,所得價(jià)款825萬(wàn)元,已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)。
要求:逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)公錄。
(會(huì)計(jì)科目要求寫出明細(xì)科目,答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
答案:
(1)借:其他貨幣資金——存出投資款 1000
貸:銀行存款 1000
(2)借:交易性金融資產(chǎn)——成本 800
投資收益 2
貸:其他貨幣資金——存出投資款 802
(3)
公允價(jià)值變動(dòng)損失=800-100×7.7=30萬(wàn)元
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 30
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 30
(4)公允價(jià)值變動(dòng)收益=8.1×100-7.7×100=40萬(wàn)元
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 40
貸:公允價(jià)值變動(dòng)損益 40
(5)
借:銀行存款 825
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本 800
——公允價(jià)值變動(dòng) 10
投資收益 15
借:公允價(jià)值變動(dòng)損益 10
貸:投資收益 10
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