一級建造師建設工程經濟復習指導三
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3)、籌資活動產生的現金流量
籌資活動是指導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構成發(fā)生變化的活動。這里所說的資本，既包括實收資本(股本)，也包括資本溢價(或股本溢價);這里所說的債務，指對外舉債，包括向銀行借款、發(fā)行債券。應付賬款、應付票據等商業(yè)應付款屬于經營活動，不屬于籌資活動。
一般來說，籌資活動產生的現金流入項目主要有：吸收投資所收到的現金，取得借款所收到的現金，收到的其他與籌資活動有關的現金;籌資活動產生的現金流出項目主要有：償還債務所支付的現金，分配股利、利潤或償付利息所支付的現金，支付的其他與籌資活動有關的現金。
4)、匯率變動對現金的影響
該項目反映企業(yè)外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算為人民幣時，所采用的現金流量發(fā)生日匯率或平均匯率折算的人民幣金額與“現金凈增加額”中外幣現金凈增加額按期末匯率折算的人民幣金額之間的差額。
5)、現金凈增加額
以上四項合計。
(3)現金流量表的補充資料
現金流量表的補充資料有三項內容：將凈利潤調節(jié)為經營活動產生的現金流量;不涉及現金收支的投資和籌資活動;現金凈增加情況。
1Z102012資產負債表的結構及其編制方法
我國企業(yè)會計制度規(guī)定，企業(yè)的資產負債表采用賬戶式結構，它分為左右兩方。左方為資產項目，是按資產項目的流動性大小排列的;右方為負債及所有者權益(股東權益)項目。負債是按其項目的流動性(求償權先后)順序排列的，所有者權益是按其項目的原始來源(或形成原因)順序排列的。資產負債表左右兩方平衡，資產各項目的合計等于負債及所有者權益項目的合計。
資產項目可以分為流動資產、長期投資、固定資產、無形資產和其他資產五大類。負債項目可以分為流動負債和長期負債兩大類。所有者權益項目可以分為實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤四個項目。
資產負債表中“年初數”欄內各項數字，應根據上年末資產負債表“期末數”欄內所列數字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目名稱和內容同上年度不一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入報表中“年初數”欄內。資產負債表中“期末數”欄內各項數字，應根據報告期末資產、負債和所有者權益賬戶余額資料填列。有些項目可根據總賬賬戶余額直接填列;有些項目可根據總賬賬戶余額計算填列;有些項目可根據明細賬戶的余額計算填列;有些項目可根據總賬賬戶和明細賬戶余額分析計算填列。 1Z102013利潤表的結構及其編制方法
(一)利潤表概述
利潤表又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間經營成果的報表。它是按照各項收入、費用及其他構成利潤的各損益項目分類分項編制而成的。它屬于動態(tài)報表，利潤表以“收入-費用=利潤”這一會計等式為理論依據，能夠從總體上反映企業(yè)收入、成本和費用及凈利潤(或虧損)的實現及構成情況，可以通過不同時期的比較數據(本月數、本年累計數、上年數等)計算相關財務指標，分析企業(yè)的獲利能力及其利潤的未來發(fā)展趨勢。它是一張主要會計報表。
利潤表的作用主要表現在以下幾個方面：
1、利潤表能反映企業(yè)在一定期間的收入和費用情況以及獲得利潤或發(fā)生虧損的數 額，表明企業(yè)收入與產出之間的關系;
2、通過利潤表提供的不同時期的比較數字，可以分析判斷企業(yè)損益發(fā)展變化的趨勢，預測企業(yè)未來的盈利能力;
3、通過利潤表可以考核企業(yè)的經營成果以及利潤計劃的執(zhí)行情況，分析企業(yè)利潤增減變化原因。
(二)利潤表的結構
利潤表的結構是指其主要內容在報表中的位置及其各具體項目的排列順序。目前比較普遍的格式主要有單步式利潤表和多步式利潤表兩種。我國采用多步式利潤表格式。
多步式利潤表主要分四步計算企業(yè)的利潤(或虧損)。第一步，以主營業(yè)務收入為基礎，減去主營業(yè)務成本和主營業(yè)務稅金及附加，計算主營業(yè)務利潤;第二步，以主營業(yè)務利潤為基礎，加上其他業(yè)務利潤，減去營業(yè)費用、管理費用、財務費用，計算出營業(yè)利潤;第三步，以營業(yè)利潤為基礎，加上投資凈收益、補貼收入、營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額;第四步，以利潤總額為基礎，減去所得稅，計算凈利潤(或凈虧損)。
(三)利潤表的編制方法
利潤表“本月數”欄。該欄反映各項目的本月實際發(fā)生數;在編報中期和年度財務會計報告時，應將“本月數”欄改成“上年數”欄。即在編報中期財務會計報告時，填列上年同期累計實際發(fā)生數;在編報年度報表時，填列上年全年累計實際發(fā)生數。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項目名稱和內容不相一致，應對上年度利潤表項目的名稱和數字按本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“上年數”欄。 告期末止的累計實際發(fā)生 數。其中，有些項目可以根據賬戶發(fā)生額直接填列或分析填列;有些項目可以根據兩個有關賬戶的發(fā)生額分析后填列
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