第十一章　　財政收入

一、財政收入形式與分類

(一)財政收入的意義

(1)財政收入是一個籌集收入的過程，(2)從財政收入以貨幣度量的意義看，它是政府為履行其職能需要而籌集的一切貨幣資金的總和。

(二)財政收入的形式

我國財政收入由一般性財政收入和特殊性財政收入形式構(gòu)成。

1.一般性財政收入的形式：稅收、國有資產(chǎn)收益、政府收費、專項收入、其他收入

(1)稅收

國家憑借其政治權(quán)力向納稅人強制征收的收入。它是最古老、也是最主要的一種財政收入形式。稅收具有強制性、無償性和固定性特征。稅收收入是財政收入最主要的形式。

【例題 1·單選題】(2005 年)稅收是國家憑借其( )取得的財政收入。

A.經(jīng)濟權(quán)力

B.信用

C.政治權(quán)力

D.經(jīng)濟實力

[答案]C

【例題 2·單選題】(2006 年)國家向納稅人征稅，憑借的是其( )。

A.經(jīng)濟實力

B.國家信譽

C.政治權(quán)力

D.財產(chǎn)權(quán)力

[答案]C

(2)國有資產(chǎn)收益

國家憑借其對國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入的總稱。

【例題 1·單選題】國有資產(chǎn)收益是國家憑借其( )取得的財政收入。

A.國有資產(chǎn)所有權(quán)

B.信用

C.政治權(quán)力

D.經(jīng)濟實力

[答案]A

【例題 2·單選題】國家以國有資產(chǎn)所有者身份，通過股息、紅利等形式取得的收入，屬于( )。

A.稅收

B.國債

C.國有資產(chǎn)收益

D.專項收入

[答案]C

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(3)政府收費

是政府以特許使用權(quán)或提供直接服務(wù)為基礎(chǔ)而取得收入的形式。包括規(guī)費和使用費兩種。

(4)專項收入

根據(jù)特定需要由國務(wù)院或者經(jīng)國務(wù)院授權(quán)由財政部門批準(zhǔn)設(shè)置、征集并納入預(yù)算管理的有專項用途的收入。如教育附加費、礦產(chǎn)資源補償費收入、排污費等。

(5)其他收入

包括罰沒收入，利息收入、捐贈收入、外事服務(wù)收入等。

2.特殊性財政收入的形式

(1)專用基金收入

指經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的，列入預(yù)算但由各部門自行管理的各種基金收入。它通過專門的基金預(yù)算來反映。

(2)政府債務(wù)收入

指國家財政通過信用方式從國內(nèi)、國外取得的借款收入。目前我國對外公布的每年財政收入總額一般不包括債務(wù)收入。

【例題 1·單選題】(2008 年)目前，我國最主要的財政收入形式是( )。

A.國有資產(chǎn)收益

B.稅收

C.基金收入

D.政府債務(wù)

[答案]B

【例題 2·多選題】下列財政收入形式中，屬于特殊性財政收入形式的是( )。

A.稅收收入

B.政府債務(wù)收入

C.專項收入

D.政府收費

E.專用基金收入

[答案]BE

【例題 3·單選題】按我國財政收入形式分類，行政性收費收入屬于( )。

A.債務(wù)收入

B.一般性財政收入

C.基金收入

D.國有資產(chǎn)收益

[答案]B

【例題 4·單選題】專用基金收入是經(jīng)國家批準(zhǔn)設(shè)立的，列入預(yù)算，但由( )的收入。

A.財政部代管

B.財政部和國家發(fā)展改革委員會共同管理

C.各省政府自行管理

D.各部門自行管理

[答案]D

【例題 5·多選題】屬于專項收入的有( )。

A.規(guī)費

B.教育費附加

C.基本建設(shè)收入

D.排污費收入

E.捐贈收入

[答案]BD

(三)財政收入的分類

1.按財政收入來源和性質(zhì)分類

我國 2006 年進行的政府收支分類改革，按財政收入的來源和經(jīng)濟性質(zhì)，將財政收入分為六類： 1)稅收收入; 2)社會保險基金收入;(3)非稅收入;(4)貸款轉(zhuǎn)貸回收本金收入;(5)債務(wù)收入;(6)轉(zhuǎn)移性收入

熟悉分類的意義：(1)拓寬了收入涵蓋范圍，使收入分類更為完整;(2)新的收入分類在層次上分為類、款、項、目四級，便于財政收入的統(tǒng)計和分析;(3)有利于形成完整的政府收支預(yù)算;(4) 使財政收入分類更趨合理和規(guī)范，便于國際比較。

2.按經(jīng)濟部門分類(了解)

按經(jīng)濟部門劃分，可以將財政收入劃分為來自農(nóng)業(yè)、工業(yè)、交通運輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)的收入。

農(nóng)業(yè)是財政收入的基礎(chǔ);來自工業(yè)的收入為財政收入的主要來源;來自交通運輸業(yè)和商業(yè)服務(wù)業(yè)的收入，呈日益增長的趨勢。

【例題·單選題】我國財政收入的基礎(chǔ)是( )。

A.農(nóng)業(yè)

B.工業(yè)

C.交通運輸業(yè)

D.商業(yè)服務(wù)業(yè)

[答案]A

3.按取得財政收入的依據(jù)分類(掌握)

按取得財政收入的依據(jù)分類，可將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產(chǎn)收入。

(1)政府公共財政收入是政府以社會公共事務(wù)管理者身份，依據(jù)政治權(quán)力所籌集的財政資金，包括各種稅款和行政性收費收入。具有強制性、穩(wěn)定性和社會性的特征。

(2)國有資產(chǎn)收入是國家憑借國有資產(chǎn)所有權(quán)獲得的利潤、租金、股息、紅利、資金使用費等收入。

4.按取得收入的穩(wěn)定程度分類(掌握)

按取得收入的穩(wěn)定程度分類，可以分為經(jīng)常性收入和臨時性收入。經(jīng)常性收入包括稅收收入、經(jīng)常性的收費收入等。臨時性收入包括債務(wù)收入、出賣公產(chǎn)收入、罰款收入等。

【例題·多選題】(2004 年)財政收入分為經(jīng)常性收入和臨時性收入，在下列選項中，( )屬于臨時性收入。

A.稅收收入

B.國債收入

C.行政性收費

D.出賣公產(chǎn)收入

E.罰款收入

[答案]BDE

5.按財政收入的價值構(gòu)成分類

按財政收入的價值構(gòu)成分類，財政收入主要來自 M(新創(chuàng)造的歸社會支配的剩余產(chǎn)品價值部分)。

【例題·單選題】按價值構(gòu)成分類，我國財政收入主要來源于( )。

A.補償生產(chǎn)資料消耗的價值

B.活勞動創(chuàng)造的價值

C.剩余產(chǎn)品價值

D.消費額

[答案]C

6.按財政收入的管理權(quán)限分類

按財政收入的管理權(quán)限分類，分為中央財政收入和地方財政收入。

【例題 1·單選題】(2004 年)將財政收入分為政府公共財政收入和國有資產(chǎn)收入，這是按( )進行的分類。

A.財政收入的價值構(gòu)成

B.財政收入的管理權(quán)限

C.取得財政收入的依據(jù)

D.取得財政收入的穩(wěn)定程度

[答案]C

【例題 2·多選題】按財政收入管理權(quán)限分類，將財政收入分為( )。

A.中央財政收入

B.地方財政收入

C.經(jīng)常性收入

D.臨時性收入

E.稅收

[答案]AB

二、影響財政收入規(guī)模的主要因素

保證財政收入的穩(wěn)定增長，是世界各國的主要財政目標(biāo)之一。

(一)財政收入規(guī)模的衡量指標(biāo)

衡量財政收入規(guī)模的指標(biāo)可以分為絕對量指標(biāo)和相對量指標(biāo)。

相對量指標(biāo)是指一定時期內(nèi)財政收入與有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)的比率，通常用財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重來表示，該指標(biāo)綜合反映政府占有和支配社會資源的程度，反映政府調(diào)控經(jīng)濟的能力和對社會資源配置的影響程度。還經(jīng)常用的一個指標(biāo)是中央財政收入占全國財政收入的比重，該指標(biāo)可以用來衡量和反映中央政府集中財力的程度和宏觀調(diào)控的能力。

【例題 1·單選題】(2007 年)衡量財政收入規(guī)模的相對量指標(biāo)，通常用財政收入占( )的比重來表示。

A.財政支出

B.社會商品零售額

C.國內(nèi)生產(chǎn)總值

D.進出口貿(mào)易額

[答案]C

【例題 2·單選題】 2005 年)在衡量財政收入規(guī)模的指標(biāo)中，綜合反映政府占有和支配社會資源程度的指標(biāo)是( )。

A.中央財政收入占全國財政收入的比重

B.稅收收入占財政收入的比重

C.財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

D.增值稅占稅收收入的比重

[答案]C

【例題 3·單選題】(2008 年)用來衡量和反映中央政府集中財力程度和宏觀調(diào)控能力的指標(biāo)是( )。

A.財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重

B.稅收收入占國民生產(chǎn)總值的比重

C.中央財政收入占全國財政收入的比重

D.中央財政支出占全國財政支出的比重

[答案]C

(二)影響財政收入規(guī)模的主要因素(掌握)

1.經(jīng)濟發(fā)展水平——經(jīng)濟發(fā)展水平越高，財政收入占國內(nèi)民生產(chǎn)總值的比重越大。

2.生產(chǎn)技術(shù)水平——促進技術(shù)進步，提高經(jīng)濟效益，是增加財政收入的有效途徑。

3.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

4.分配制度和分配政策因素

5.價格因素

這種影響主要表現(xiàn)在兩個方面：一是價格總水平升降對財政收入的影響;二是現(xiàn)行財政收入制度。

【例題·多選題】(2005 年)影響我國財政收入規(guī)模的主要因素，除了經(jīng)濟發(fā)展水平外，還有( )。

A.生產(chǎn)技術(shù)水平

B.經(jīng)濟結(jié)構(gòu)

C.分配制度和分配政策

D.政府管理級次

E.價格總水平

[答案]ABCE

(三)財政收入規(guī)模的確定

1.效率和公平的標(biāo)準(zhǔn)

效率標(biāo)準(zhǔn)，就是要考慮既定的財政收入規(guī)模是否有利于促進社會資源的充分有效利用和國民經(jīng)濟的又好又快發(fā)展。

公平標(biāo)準(zhǔn)，就是在確定財政收入規(guī)模時，要公平地分配財政稅收負擔(dān)。

2.“兩個比重”的衡量標(biāo)準(zhǔn)

我國通常用兩個比重來間接地反映效率與公平的兼顧程度。“兩個比重”就是指全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重和中央財政收入占全國財政收入的比重。

【例題·多選題】(2005 年)在我國，人們經(jīng)常提到有關(guān)財政的“兩個比重”是指( )。

A.全國財政收入占社會總產(chǎn)值的比重

B.全國財政收入占國民生產(chǎn)總值的比重

C.全國財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

D.中央財政收入占國內(nèi)生產(chǎn)總值的比重

E.中央財政收入占全國財政收入的比重

[答案]CE

三、政府債務(wù)收入

(一)政府債務(wù)收入的涵義和特征

掌握政府債務(wù)收入的涵義：政府以債務(wù)人身份，依據(jù)有借有還的信用原則取得的資金來源，是一種有償形式的、非經(jīng)常性的財政收入。

由中央政府發(fā)行的公債，稱為國家公債，簡稱國債;由地方政府發(fā)行的公債，稱為地方公債，簡稱地方債。由于我國不允許地方發(fā)行債務(wù)，因此我國的公債一般是指中央政府的債務(wù)。

掌握政府債務(wù)收入的特征：1.有償性;2.自愿性; 3.靈活性

【例題 1·單選題】國債是指( )。

A.中央政府發(fā)行的公債

B.地方政府發(fā)行的公債

C.國有銀行發(fā)行的債券

D.國有企業(yè)發(fā)行的債券

[答案]A

【例題 2·單選題】(2007 年)我國現(xiàn)行預(yù)算法關(guān)于政府舉借債務(wù)的規(guī)定是，“除法律和國務(wù)院另有規(guī)定外，( )”。

A.各級政府不得發(fā)行政府債券

B.中央政府不得發(fā)行政府債券

C.地方政府不得發(fā)行地方政府債券

D.縣級政府不得發(fā)行地方政府債券

[答案]C

【例題 3·多選題】(2005 年初級財稅)政府債務(wù)收入的特征主要有( )。

A.有償性

B.自愿性

C.靈活性

D.無償性

E.固定性

[答案]ABC

【例題 4·多選題】政府債務(wù)收入與稅收相比較，有著( )特殊性。

A.政府債務(wù)收入不是國家經(jīng)常性財政收入

B.政府債務(wù)收入具有償還性

C.政府債務(wù)收入認購具有強制性

D.政府債務(wù)收入需還本付息

E.政府債務(wù)收入發(fā)行具有固定性

[答案]ABD

(二)政府債務(wù)的經(jīng)濟影響(掌握)

1.積極影響

(1)彌補財政赤字。發(fā)行公債最初的目的，是為了彌補財政赤字。彌補財政赤字的三種途徑：增加稅收、發(fā)行國債、向銀行透支。

(2)籌集政府投資資金

(3)調(diào)節(jié)經(jīng)濟——在現(xiàn)代市場經(jīng)濟條件下，發(fā)行公債是政府進行宏觀調(diào)控的重要工具之一

2.消極影響

(1)如果不考慮政府償還能力，長期實行赤字財政政策，通過發(fā)行公債取得收入彌補財政赤字，會成為財政的沉重負擔(dān);

(2)會增加納稅人的負擔(dān)。償還公債的最終收入來源是稅收。

(3)政府取得公債收入，可能會產(chǎn)生財政“擠出效應(yīng)”

(4)有可能引發(fā)通貨膨脹。

【例題 1·單選題】發(fā)行公債最初的目的，是為了( )。

A.彌補財政赤字

B.籌集政府投資資金

C.調(diào)節(jié)經(jīng)濟

D.增發(fā)貨幣

[答案]A

【例題 2·單選題】(2008 年)償還公債的最終收入來源是( )。

A.發(fā)行新公債

B.銀行貸款

C.稅收

D.政府收費

[答案]C

【例題 3·多選題】(2007 年)如果政府發(fā)行公債的規(guī)模過大，超過一定限度，將可能出現(xiàn)的情況有( )。

A.產(chǎn)生財政“擠出“效應(yīng)

B.減輕財政負擔(dān)

C.增加納稅人負擔(dān)

D.減輕納稅人負擔(dān)

E.引發(fā)通貨膨脹

[答案]ACE

(三)政府債務(wù)收入規(guī)模的衡量指標(biāo)(掌握)

1.國債依存度

表示國債發(fā)行規(guī)模與當(dāng)年財政支出的比率。由于我國只有中央政府才發(fā)行公債，因此衡量我國國債依存度要用當(dāng)年國債發(fā)行額占中央財政支出的比重來衡量。

2.國債負擔(dān)率

到當(dāng)期為止，政府歷年發(fā)行公債尚未償還的累計余額與當(dāng)年 GDP 的比例關(guān)系。

3.國債償債率

當(dāng)年到期還本付息的國債總額占當(dāng)年財政收入的比例。這一指標(biāo)反映財政還本付息的能力。

【例題 1·多選題】衡量國債規(guī)模適度與否的指標(biāo)有( )。

A.國債償債率

B.國債依存度

C.發(fā)行率

D.國債負擔(dān)率

E.消償率

[答案]ABD

【例題 2·單選題】(2005 年初級財稅)國債依存度是指 ( )。

A.當(dāng)年國債發(fā)行規(guī)模÷當(dāng)年財政收入總額

B.當(dāng)年國債發(fā)行規(guī)模÷當(dāng)年財政支出總額

C.當(dāng)年國債余額÷當(dāng)年財政收入總額

D.當(dāng)年國債余額÷當(dāng)年財政支出總額

[答案]B

【例題 3·單選題】(2008 年)國債償債率是指當(dāng)年到期還本付息的國債總額占( )的比例。

A.歷年財政收入

B.當(dāng)年財政收入

C.歷年財政支出

D.當(dāng)年財政支出

[答案]B

【例題 4·單選題】國債負擔(dān)率是指( )。

A.當(dāng)年國債發(fā)行額與當(dāng)年 GDP 的比率

B.政府歷年發(fā)行公債尚未償還的累計余額與當(dāng)年 GDP 的比率

C.當(dāng)年國債發(fā)行額與當(dāng)年財政收入的比率

D.政府歷年發(fā)行公債尚未償還的累計余額與當(dāng)年財政收入的比率

[答案]B