2018年經(jīng)濟(jì)師考試中級財政稅收章節(jié)考點稅法概述
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第三節(jié) 稅法與稅制
【本節(jié)考點】
【考點】稅法概述
【考點】稅制要素
【考點】我國現(xiàn)行稅收法律制度
【考點】我國稅制改革與展望
【本節(jié)內(nèi)容精講】
【考點】稅法概述
(一)稅法概念
稅法是由國家權(quán)力機(jī)關(guān)或其授權(quán)的行政機(jī)關(guān)制定的調(diào)整稅收關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
(二)稅法的淵源
稅法的淵源即稅法的法律淵源，一般是指稅法的效力來源，即稅收法律規(guī)范的存在和表現(xiàn)形式。
【真題：2015年單選】關(guān)于稅法正式淵源的說法，錯誤的是()
A.稅收法律由國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)制定
B.稅收法規(guī)由國務(wù)院或其授權(quán)主管部門制定
C.部委稅收規(guī)章由財政部、國家稅務(wù)總局制定
D.地方性稅收法規(guī)由各級地方人民政府規(guī)定
【答案】D
【解析】省級人大及其常委會、較大的市的人大及其常委會制定的地方性法規(guī)。
人民政府制定規(guī)章。
(三)稅法的效力與解釋
1、稅法的效力
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基本分類 |
具體分類 |
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1.稅法的空間效力 |
在全國范圍內(nèi)有效 |
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在地方范圍內(nèi)有效 |
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2.稅法的時間效力 |
稅法的生效 （三種情況） |
①稅法通過一段時間后開始生效 |
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②稅法自通過發(fā)布之日起生效 |
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③稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實施日期 |
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稅法的失效 （三種類型） |
①以新稅法代替舊稅法，最常見。 |
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②直接宣布廢止 |
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③稅法本身規(guī)定廢止的日期 |
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稅法的溯及力 |
我國及許多國家的稅法都堅持不溯及既往的原則 |
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2.稅法的解釋
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解釋權(quán)限分類 |
特點 |
解釋主體 |
判案適用性 |
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立法解釋 |
事前解釋、事后解釋 |
稅收的立法機(jī)關(guān) |
可作判案依據(jù) |
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行政解釋 |
在執(zhí)行中具有普遍約束力 |
國家稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān) |
不能作判案直接依據(jù) |
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司法解釋 |
在我國限于稅收犯罪范圍 |
最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院 |
可作判案依據(jù) |
【真題：2014單選】關(guān)于稅法解釋的說法，錯誤的是()。
A.稅收的立法解釋是指稅收立法機(jī)關(guān)對所設(shè)立稅法的正式解釋
B.稅收立法解釋與被解釋的稅法具有同等法律效力
C.稅收司法解釋的主體是國家稅務(wù)總局
D.稅收司法解釋具有法律效力
【答案】C
【解析】稅收司法解釋的最高人民法院的審判解釋、最高人民檢察院
(四)稅法的法定主義原則
稅收法定主義原則是稅法至為重要的基本原則或稱為稅法的最高法律原則。是確定國家征稅和私人納稅義務(wù)的根本原則。該原則的實質(zhì)在于對國家的權(quán)力加以限制。
具體內(nèi)容：
1、 課稅要素法定原則：課稅要素必須且只能由立法機(jī)關(guān)在法律中加以規(guī)定
2、 課稅要素明確原則：構(gòu)成課稅要素稅收征收程序的法律規(guī)定，必須盡量明確不出現(xiàn)歧義。
課稅程序合法原則：稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)以法律賦予的一切必要手段，依法確定有效的履行其職責(zé)。
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