11.某金融企業(yè)2008年會計利潤總額為320萬元，當期通過非營利組織向某貧困地區(qū)捐贈了一輛小汽車，汽車原價62萬元，已經(jīng)提取折舊12萬元，在捐贈過程中發(fā)生了運費3.4萬元，該汽車公允價值為60萬元，假如當期無其他納稅調(diào)整事項，則調(diào)整后該企業(yè)當期的應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A.320

　　B.370

　　C.350.25

　　D.341.6

　　【答案】D

　　【解析】以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈視為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)處理，視同銷售收入為60萬元，視同銷售事項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-(62-12+3.4)=6.6(萬元)，捐贈限額=320×12%=38.4(萬元)，實際捐贈額=62-12+3.4=53.4(萬元)，準予扣除38.4萬元，所以，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=320+6.6+53.4-38.4=341.6(萬元)。

　　12.某金融企業(yè)2008年會計利潤總額為320萬元，當期通過非營利組織向某貧困地區(qū)捐贈了一輛小汽車，汽車原價62萬元，已經(jīng)提取折舊12萬元，在捐贈過程中發(fā)生了運費3.4萬元，該汽車公允價值為60萬元，假如當期無其他納稅調(diào)整事項，則調(diào)整后該企業(yè)當期的應(yīng)納稅所得額為()萬元。

　　A.320

　　B.370

　　C.350.25

　　D.341.6

　　【答案】D

　　【解析】以非貨幣資產(chǎn)對外捐贈視為視同銷售和捐贈兩項業(yè)務(wù)處理，視同銷售收入為60萬元，視同銷售事項應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=60-(62-12+3.4)=6.6(萬元)，捐贈限額=320×12%=38.4(萬元)，實際捐贈額=62-12+3.4=53.4(萬元)，準予扣除38.4萬元，所以，調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額=320+6.6+53.4-38.4=341.6(萬元)。

　　13.企業(yè)發(fā)生的下列處置資產(chǎn)中，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入的是()。

　　A.用于市場推廣

　　B.用于股息分配

　　C.用于對外捐贈

　　D.自建商品房轉(zhuǎn)為自用

　　【答案】D

　　【解析】改變資產(chǎn)用途(如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營)，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認收入。其他三項都不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確認收入。

　　14.某居民企業(yè)2008年度產(chǎn)品銷售收入4000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣200萬元，銷售下角料取得收入600萬元，取得股息收入300萬元。當年發(fā)生業(yè)務(wù)招待費18萬元，則該企業(yè)2008年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費為()萬元。

　　A.18

　　B.23

　　C.10.8

　　D.22

　　【答案】C

　　【解析】業(yè)務(wù)招待費計算限額的基數(shù)為銷售(營業(yè))收入。納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，不沖減基數(shù);股息收入不作為業(yè)務(wù)招待費扣除限額的計算基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(4000+600)×5‰=23(萬元)，實際發(fā)生額的60%=18×60%=10.8(萬元)，準予扣除10.8萬元。

　　15.2008年某企業(yè)年終進行清算時的全部資產(chǎn)價值為800萬元，清算費用為24萬元，清算時的負債為670萬元，企業(yè)的資本公積金為3萬元，企業(yè)的實收資本金100萬元。該企業(yè)清算所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為(　　)萬元。

　　A.0.75　 　 B.1.5　 C.1.75　 　D.2.25

　　【答案】A

　　【解析】清算所得=800-24-670-3-100=3萬元。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅為3×25%=0.75萬元。

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