注稅《財務與會計》輔導：流動資產(5)
更新時間：2011-04-25 09:40:40
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第三節(jié) 交易性金融資產的核算
一、金融資產的分類
劃分為下列四類：
(1)以公允價值計量且其變動記入當期損益的金融資產;
(2)持有至到期投資;
(3)貸款和應收款項;
(4)可供出售金融資產。
二.交易性金融資產帳務處理
發(fā)生業(yè)務交易性金融資產賬務處理
1.購入借：交易性金融資產―成本(公允價值入賬)
投資收益 (交易費用)
應收利息(已到期未領取的債券利息)
應收股利 (已宣告未發(fā)放的現金股利)
貸：銀行存款 (按實際支付金額入賬)
2.收息收利非持有期間取得的現金股利或利息
借：銀行存款
貸：應收利息
應收股利
持有期間取得的現金股利或利息
借：應收利息
應收股利
貸：投資收益
借：銀行存款
貸：應收利息
應收股利
3.資產負債表日
?、?若公允價值>賬面價值
借：交易性金融資產―公允價值變動
貸：公允價值變動損益
?、?若公允價值<賬面價值
借：公允價值變動損益
貸：交易性金融資產―公允價值變動
4.出售借：銀行存款(實際收到金額)
貸：交易性金融資產―成本
―公允價值變動
投資收益
借：投資收益
貸：公允價值變動損益
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