09年《稅務(wù)代理實務(wù)》未交增值稅明細(xì)
更新時間：2009-10-19 15:27:29
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“未交增值稅”明細(xì)科目
核算一般納稅人月終轉(zhuǎn)入的應(yīng)繳未交增值稅額，轉(zhuǎn)入多交的增值稅也在本科目。
注意與預(yù)繳稅在科目使用上的區(qū)別。
納稅人用進(jìn)項留抵稅額抵減增值稅欠稅的有關(guān)規(guī)定。
若欠稅額大于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (金額為期末留抵額)
貸：應(yīng)交稅費―未交增值稅
若欠稅額小于期末留抵額，做紅字會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) (金額為欠稅額)
貸：應(yīng)交稅費―未交增值稅
例題：某企業(yè)2003年6月在稅務(wù)稽查中應(yīng)補(bǔ)增值稅8萬元欠稅未補(bǔ)，若2003年7月期末留抵稅額2萬元，8月末留抵稅額7萬元，則7月和8月末用留抵稅額抵減欠稅的賬務(wù)處理如下：
7月：
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 20000 (紅字)
貸：應(yīng)交稅費―未交增值稅 20000
8月：
借：應(yīng)交稅費―應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 60000 (紅字)
貸：應(yīng)交稅費―未交增值稅 60000
2006-08年度注冊稅務(wù)師考試合格標(biāo)準(zhǔn)
2009年注冊稅務(wù)師考試時間：6月19、20、21日
09年2月1日前注冊稅務(wù)師輔導(dǎo)任意科目五折優(yōu)惠 
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