2010年注冊稅務師《稅法一》預習輔導第四章(8)


(2)建筑安裝企業(yè)向建設單位收取的臨時設施費、勞動保護費和施工機構(gòu)遷移費,不得從營業(yè)額中扣除。
(3)施工企業(yè)向建設單位收取的材料差價款、搶工費、全優(yōu)工程獎和提前竣工獎,應并入計稅營業(yè)額中征收營業(yè)稅。
(4)、不論簽訂建設工程施工合同的總承包人員是銷售自產(chǎn)貨物,提供增值稅應稅勞務并提供建筑業(yè)勞務的單位和個人,還是僅銷售自產(chǎn)貨物,提供增值稅應稅勞務不提供建筑業(yè)勞務的單位和個人,均應扣繳分包人或轉(zhuǎn)包人的營業(yè)稅。
如果分包人是銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并提供建筑業(yè)勞務的單位和個人,總承包人在扣繳營業(yè)稅時的營業(yè)額為除自產(chǎn)貨物、增值稅應稅勞務以外的價款;其他分包人,總承包人在扣繳建筑業(yè)營業(yè)稅時的營業(yè)額為分包額。
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?、賹ㄖI(yè)的總承包人,將工程分包或轉(zhuǎn)包給他人的,以全部承包額減去付給分包人或轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額??偝邪藶榭劾U義務人,要代扣代繳分包人的營業(yè)稅
扣繳分包人營業(yè)稅的規(guī)定.
?、赑71第9點,納稅人以簽訂建筑工程總包或分包合同方式開展經(jīng)營活動時,銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應稅勞務并同時提供建筑業(yè)勞務,同時符合下列條件的,對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應稅勞務取得的收入征收增值稅,提供建筑業(yè)勞務收入征收營業(yè)稅(分別征稅)
必須具備建設行政部門批準的建筑施工(安裝)資質(zhì)
簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨注明建筑業(yè)勞務價款
?、奂{稅人銷售自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務,按照國稅發(fā)[2002]117號文件規(guī)定可以分別繳納增值稅和營業(yè)稅的,自產(chǎn)貨物范圍嚴格按照總局規(guī)定的范圍執(zhí)行。自產(chǎn)貨物銷售價格的確定不得低于貨物成本。對納稅人銷售總局規(guī)定范圍以外的自產(chǎn)貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的,全額征收增值稅。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
?、軐邆浣ㄔO行政部門批準的建筑業(yè)施工(安裝)資質(zhì)的納稅人銷售外購貨物并同時提供建筑業(yè)勞務的,不征收增值稅。
(5)納稅人采用清包工形式(工程所需要的主要原材料和設備由客戶自行采購,納稅人只向客戶收取人工費、管理費及輔助材料費等費用的裝飾勞務)提供的裝飾勞務,按照其向客戶實際收取的人工費、管理費和輔助材料費等收入確認計稅營業(yè)額。
(6)自2009年1月1日起,納稅人按規(guī)定扣除有關(guān)項目,取得的憑證不符合有關(guān)規(guī)定的,該項目金額不得扣除。(09新增)
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