2010年注冊稅務(wù)師《稅法一》預(yù)習(xí)輔導(dǎo)第四章(7)


第三節(jié) 建筑業(yè)營業(yè)稅的規(guī)定
一、 稅目與稅率---熟悉
建筑業(yè)適用3%的營業(yè)稅稅率。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
建筑業(yè)是指建筑安裝工程作業(yè),包括:土木工廠建筑業(yè);線路、管道和設(shè)備安裝業(yè);裝修裝飾業(yè)。
1.納稅人自建自用的房屋,不征收營業(yè)稅。將自建的房屋對外銷售,涉及建筑與銷售不動產(chǎn)兩個應(yīng)稅行為,所以應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅,再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。
2.建筑安裝企業(yè)將其承包的某一工程項目的純勞務(wù)部分分包給若干個施工企業(yè),由該建筑安裝企業(yè)提供施工技術(shù)、施工材料并負(fù)責(zé)工程質(zhì)量監(jiān)督,施工勞務(wù)由施工企業(yè)的職工提供,施工企業(yè)按照其提供的工程量與該建筑安裝企業(yè)統(tǒng)一結(jié)算價款。按規(guī)定上述施工企業(yè)提供的施工勞務(wù)屬于提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),對其取得的收入按照“建筑業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
二、納稅人與扣繳義務(wù)人??熟悉
建筑業(yè)實行分包或轉(zhuǎn)包的,以總承包人為扣繳義務(wù)人。
納稅人提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù),符合以下情形之一的,無論工程是否實行分包,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以建設(shè)單位和個人作為營業(yè)稅的扣繳義務(wù)人
(1)納稅人從事跨地區(qū)工程提供建筑業(yè)應(yīng)稅勞務(wù)的
(2)納稅人在勞務(wù)發(fā)生地沒有辦理稅務(wù)登記或臨時稅務(wù)登記的
三、計稅依據(jù)---掌握
稅法規(guī)定,建筑業(yè)營業(yè)稅的營業(yè)額為承包建筑、修繕、安裝、裝飾和其他工程作業(yè)取得的營業(yè)收入額,建筑安裝企業(yè)向建設(shè)單位收取的工程價款(即工程造價)及工程價款之外收取的各種費用。轉(zhuǎn)自環(huán) 球 網(wǎng) 校edu24ol.com
注意:
(1)對于納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè),無論與對方如何結(jié)算(如包工包料,包工不包料),其營業(yè)額應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動力的價款在內(nèi)。從事建筑安裝工程作業(yè)的營業(yè)額不包括設(shè)備的價款(09變動內(nèi)容)。
工程價款=直接費+間接費+計劃利潤+稅金
直接費:人工費、材料費、施工機(jī)械和其他直接費構(gòu)成
間接費:施工管理費、其他間接費用(臨時設(shè)施費、勞動保護(hù)費和施工隊伍遷移費)
計劃利潤:利潤率按工廠直接費和間接費之和的百分比計算
稅金:營業(yè)稅、城建稅、教育費附加等
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