稅務(wù)師考試備考沖刺階段，考生要重點學(xué)習，以下為大家分享2025年稅務(wù)師涉稅服務(wù)相關(guān)法律知識點匯總，幫助考生快速抓住重點知識內(nèi)容。

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【考點】查封、扣押

1.實施機關(guān)

(1)由法律、法規(guī)規(guī)定的行政機關(guān)實施。

(2)其他任何行政機關(guān)或者組織不得實施。

2.查封、扣押的對象

(1)僅限于涉案的場所、設(shè)施或者財物;

(2)不得查封、扣押與違法行為無關(guān)的場所、設(shè)施或者財物;

(3)不得查封、扣押公民個人及其所扶養(yǎng)家屬的生活必需品;

(4)已被其他國家機關(guān)依法查封的，不得重復(fù)查封。

3.程序

制作并當場交付查封、扣押決定書和清單。

(1)當事人的姓名或者名稱、地址;

(2)查封、扣押的理由、依據(jù)和期限;

(3)查封、扣押場所、設(shè)施或者財物的名稱、數(shù)量等;

(4)申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

(5)行政機關(guān)的名稱、印章和日期。

查封、扣押清單一式二份，由當事人和行政機關(guān)分別保存。

4.查封、扣押的法定時限

(1)一般不得超過30日;情況復(fù)雜的，經(jīng)行政機關(guān)負責人批準，可以延長，但是延長期限不得超過30日。(30+30)

(2)法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。如，《稅收征收管理法實施細則》，期限一般不得超過6個月;重大案件需要延長的，應(yīng)當報國家稅務(wù)總局批準。

(3)查封、扣押的期間不包括檢測、檢驗、檢疫或者技術(shù)鑒定的期間。

【注意】檢測、檢驗、檢疫或者技術(shù)鑒定的費用由行政機關(guān)承擔。

5.對查封、扣押物品的保管

(1)應(yīng)妥善保管，不得使用或損毀;因未盡妥善保管義務(wù)造成損失的，應(yīng)當承擔賠償責任。

(2)對查封的場所、設(shè)施或財物，行政機關(guān)可以委托第三人保管，因第三人的原因造成的損失，行政機關(guān)先行賠付后，有權(quán)向第三人追償。

(3)因查封、扣押發(fā)生的保管費用由行政機關(guān)承擔。

6.行政機關(guān)采取查封、扣押措施后，應(yīng)當及時查清事實，在規(guī)定的期限內(nèi)作出處理決定。

7.有下列情形之一的，行政機關(guān)應(yīng)當及時作出解除查封、扣押決定：

(1)當事人沒有違法行為;

(2)查封、扣押的場所、設(shè)施或者財物與違法行為無關(guān);

(3)行政機關(guān)對違法行為已經(jīng)作出處理決定，不再需要查封、扣押;

(4)查封、扣押期限已經(jīng)屆滿;

(5)其他不再需要采取查封、扣押措施的情形。

解除查封、扣押應(yīng)當立即退還財物;已將鮮活物品或者其他不易保管的財物拍賣或者變賣的，退還拍賣或者變賣所得款項。變賣價格明顯低于市場價格，給當事人造成損失的，應(yīng)當給予補償。

【考點】凍結(jié)

1.凍結(jié)存款、匯款應(yīng)當由法律規(guī)定的行政機關(guān)實施，不得委托給其他行政機關(guān)或者組織;其他任何行政機關(guān)或者組織不得凍結(jié)存款、匯款。

凍結(jié)存款、匯款的數(shù)額應(yīng)當與違法行為涉及的金額相當;已被其他國家機關(guān)依法凍結(jié)的，不得重復(fù)凍結(jié)。

2.行政機關(guān)依照法律規(guī)定決定實施凍結(jié)存款、匯款的，應(yīng)當履行規(guī)定的程序，并向金融機構(gòu)交付凍結(jié)通知書。

金融機構(gòu)接到行政機關(guān)依法作出的凍結(jié)通知書后，應(yīng)當立即予以凍結(jié)，不得拖延，不得在凍結(jié)前向當事人泄露信息。

法律規(guī)定以外的行政機關(guān)或者組織要求凍結(jié)當事人存款、匯款的，金融機構(gòu)應(yīng)當拒絕。

3.依照法律規(guī)定凍結(jié)存款、匯款的，作出決定的行政機關(guān)應(yīng)當在3日內(nèi)向當事人交付凍結(jié)決定書。凍結(jié)決定書應(yīng)當載明下列事項：

(1)當事人的姓名或者名稱、地址;

(2)凍結(jié)的理由、依據(jù)和期限;

(3)凍結(jié)的賬號和數(shù)額;

(4)申請行政復(fù)議或者提起行政訴訟的途徑和期限;

(5)行政機關(guān)的名稱、印章和日期。

4.自凍結(jié)存款、匯款之日起30日內(nèi)，行政機關(guān)應(yīng)當作出處理決定或者作出解除凍結(jié)決定;情況復(fù)雜的，經(jīng)行政機關(guān)負責人批準，可以延長，但是延長期限不得超過30日。法律另有規(guī)定的除外。(30+30)

5.有下列情形之一的，行政機關(guān)應(yīng)當及時作出解除凍結(jié)決定：

(1)當事人沒有違法行為;

(2)凍結(jié)的存款、匯款與違法行為無關(guān);

(3)行政機關(guān)對違法行為已經(jīng)作出處理決定，不再需要凍結(jié);

(4)凍結(jié)期限已經(jīng)屆滿;

(5)其他不再需要采取凍結(jié)措施的情形。

行政機關(guān)作出解除凍結(jié)決定的，應(yīng)當及時通知金融機構(gòu)和當事人。金融機構(gòu)接到通知后，應(yīng)當立即解除凍結(jié)。

6.行政機關(guān)逾期未作出處理決定或者解除凍結(jié)決定的，金融機構(gòu)應(yīng)當自凍結(jié)期滿之日起解除凍結(jié)。

【考點】行政復(fù)議機關(guān)及行政復(fù)議管轄

(一)行政復(fù)議機關(guān)

1.行政復(fù)議機關(guān)

復(fù)議機關(guān)是指依照法律規(guī)定，有權(quán)受理行政復(fù)議申請，依法對被申請復(fù)議的行政行為進行合法性、適當性審查并作出決定的行政機關(guān)。

2.行政復(fù)議機構(gòu)

縣級以上各級人民政府以及其他依照《行政復(fù)議法》履行行政復(fù)議職責的行政機關(guān)是行政復(fù)議機關(guān)。

行政機關(guān)辦理行政復(fù)議事項的機構(gòu)是行政復(fù)議機構(gòu)。

3.行政復(fù)議人員

行政復(fù)議機構(gòu)中初次從事行政復(fù)議工作的人員，應(yīng)當通過國家統(tǒng)一法律職業(yè)資格考試取得法律職業(yè)資格，并參加統(tǒng)一職前培訓(xùn)。

專職行政復(fù)議人員應(yīng)當具備與履行行政復(fù)議職責相適應(yīng)的品行、專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，并取得相應(yīng)資格。

4.行政復(fù)議委員會

(1)縣級以上各級行政復(fù)議機關(guān)應(yīng)當成立行政復(fù)議委員會，研究重大、疑難案件，提出處理建議。

(2)行政復(fù)議委員會可以邀請本機關(guān)以外的具有相關(guān)專業(yè)知識的人員參加。

(3)實踐中，稅務(wù)機關(guān)可以考慮將人大代表、政協(xié)委員、基層組織代表、律師、稅務(wù)師、注冊會計師以及專家、學(xué)者等吸引參加進來。

(二)行政復(fù)議管轄

1.縣級以上地方各級人民政府的復(fù)議管轄范圍

(1)對本級人民政府工作部門作出的行政行為不服的;

(2)對下一級人民政府作出的行政行為不服的;

(3)對本級人民政府依法設(shè)立的派出機關(guān)作出的行政行為不服的;

(4)對本級人民政府或者其工作部門管理的法律、法規(guī)、規(guī)章授權(quán)的組織作出的行政行為不服的。

省、自治區(qū)、直轄市人民政府同時管轄對本機關(guān)作出的行政行為不服的行政復(fù)議案件。(本機關(guān)管轄)

2.國務(wù)院部門復(fù)議管轄范圍

(1)對本部門作出的行政行為不服的;(本機關(guān)管轄)

(2)對本部門依法設(shè)立的派出機構(gòu)依照法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章規(guī)定，以派出機構(gòu)的名義作出的行政行不服的;

(3)對本部門管轄的法律、行政法規(guī)、部門規(guī)章授權(quán)的組織作出的行政行為不服的。

3.對垂直領(lǐng)導(dǎo)機關(guān)、稅務(wù)和國家安全機關(guān)行政行為不服的復(fù)議管轄

對海關(guān)、金融、外匯管理等實行垂直領(lǐng)導(dǎo)的行政機關(guān)、稅務(wù)和國家安全機關(guān)的行政行為不服的，向上一級主管部門申請行政復(fù)議。

4.對司法行政部門行政行為不服的復(fù)議管轄

對履行行政復(fù)議職責的地方人民政府司法行政部門的行政行為不服的，可以向本級人民政府申請行政復(fù)議，也可以向上一級司法行政部門申請行政復(fù)議。

【注意】申請人就同一事項向兩個或者兩個以上有權(quán)受理的行政機關(guān)申請行政復(fù)議的：

(1)由最先收到行政復(fù)議申請的行政機關(guān)受理;

(2)同時收到申請的，由收到行政復(fù)議申請的行政機關(guān)在10日內(nèi)協(xié)商確定;

(3)協(xié)商不成的，由其共同上一級行政機關(guān)在10日內(nèi)指定受理機關(guān)。

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