本文分享了稅務(wù)師稅法一知識點各章匯總，精煉11章核心內(nèi)容，從增值稅到關(guān)稅，提煉高頻考點與解題邏輯，幫助考生快速掌握稅法一核心框架，節(jié)省50%復(fù)習(xí)時間。

2025年稅務(wù)師稅法一知識點各章匯總-免費下載

第二章 增值稅

一、納稅義務(wù)人和扣繳義務(wù)人

(一)納稅人基本規(guī)定

1.進口：進口貨物的收貨人或辦理報關(guān)手續(xù)的單位和個人代理進口以海關(guān)開具的完稅憑證上注明的納稅人為增值稅納稅人

2.資管產(chǎn)品：資管產(chǎn)品管理人

3.承租、承包、掛靠：以發(fā)包人名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人，否則以承包人為納稅人。

4.建筑合同：授權(quán)集團內(nèi)其他納稅人(第三方)為發(fā)包方提供建筑服務(wù)，并由第三方直接與發(fā)包方結(jié)算工程款的，第三方為納稅人

(二)扣繳義務(wù)人

1.境外的單位或個人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務(wù)人。

2.境外單位或個人在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

(三)納稅人分類

1.小規(guī)模納稅人：標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

(1)銷售額包括：納稅申報銷售額(包括免稅銷售額、稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票銷售額);稽查查補銷售額;納稅評估調(diào)整銷售額。

(2)納稅人確定銷售額時，有扣除項目的，其應(yīng)稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售額計算。

(3)納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

2.不辦理一般納稅人登記的情況

(1)選擇按小規(guī)模納稅人納稅的：非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)單位和個體戶。

(2)必須按小規(guī)模納稅人納稅的：其他個人(自然人)。

二、增值稅征稅范圍的規(guī)定

(一)銷售貨物

1.銷售：有償轉(zhuǎn)讓所有權(quán)。

2.貨物：有形動產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體。

(二)提供加工和修理修配勞務(wù)

不包括單位或個體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)。

(三)銷售服務(wù)

1.交通運輸服務(wù)：

(1)陸路運輸服務(wù)。

(2)水路運輸服務(wù)(包括程租、期租業(yè)務(wù))。

(3)航空運輸服務(wù)：

①包括濕租業(yè)務(wù)、航天運輸服務(wù)。

②包括運輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換艙位的雙方。

(4)管道運輸服務(wù)。

(5)其他：

①納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入。

②無運輸工具承運業(yè)務(wù)。

2.郵政服務(wù)：

(1)郵政普遍服務(wù)。

(2)郵政特殊服務(wù)。

(3)其他郵政服務(wù)。

(四)電信服務(wù)

1.基礎(chǔ)電信服務(wù)：利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)提供語音通話服務(wù)，及出租出售寬帶、波長等網(wǎng)絡(luò)元素。

2.增值電信服務(wù)：提供短信、電子數(shù)據(jù)和信息傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等。

(五)建筑服務(wù)

1.工程服務(wù)。

2.安裝服務(wù)：包括固話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等收取的安裝費、初裝費、擴容費等。

3.修繕服務(wù)。

4.裝飾服務(wù)。

5.其他建筑服務(wù)：如鉆井(打井)、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等。

(六)金融服務(wù)

1.貸款服務(wù)：

(1)各種占用、拆借資金取得的收入、融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)等取得的利息。

(2)以貨幣資金投資收取的固定利潤、保底利潤，征收增值稅。

(3)金融商品持有期間(含到期)取得的非保本收益，不征收增值稅。

2.直接收費金融。

3.保險服務(wù)。

4.金融商品轉(zhuǎn)讓：納稅人購入基金、信托、理財產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期，不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓。

(七)現(xiàn)代服務(wù)

1.研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。

2.信息技術(shù)服務(wù)。

3.文化創(chuàng)意服務(wù)：

(1)包括設(shè)計服務(wù)、知識產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會議展覽服務(wù)。

(2)賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營性住宿場所提供會議場地及配套服務(wù)的活動，按“會議展覽服務(wù)”繳納增值稅。

4.物流輔助服務(wù)：包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)(包括港口設(shè)施經(jīng)營人收取的港口設(shè)施保安費)、貨運客運場站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運服務(wù)、倉儲服務(wù)、收派服務(wù)。

5.租賃服務(wù)(融資租賃和經(jīng)營性租賃)：

(1)融資性售后回租按金融服務(wù)。

(2)水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)屬于有形動產(chǎn)租賃服務(wù)。

(3)將不動產(chǎn)或飛機、車輛等動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個人用于發(fā)布廣告屬于租賃服務(wù)。

(4)車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)(包括過路費、過橋費、過閘費等)屬于不動產(chǎn)租賃服務(wù)。

6.鑒證咨詢服務(wù)：翻譯服務(wù)、市場調(diào)查服務(wù)屬于咨詢服務(wù)。

7.廣播影視服務(wù)。

8.商務(wù)輔助服務(wù)：納稅人提供武裝守護押運、拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費或傭金，按照商務(wù)輔助服務(wù)征收增值稅。

9.其他現(xiàn)代服務(wù)：

(1)納稅人安裝運行后的電梯提供的維修保養(yǎng)服務(wù)，按照其他現(xiàn)代服務(wù)征收增值稅。

(2)為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費、手續(xù)費等，按照其他現(xiàn)代服務(wù)征收增值稅。

(八)生活服務(wù)

1.文化體育服務(wù)：納稅人在游覽場所經(jīng)營索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅。

2.教育醫(yī)療服務(wù)：是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動。

3.旅游娛樂服務(wù)：包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)。

4.餐飲住宿服務(wù)：

(1)納稅人以長(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。

(2)提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按餐飲住宿服務(wù)征收增值稅。

5.居民日常服務(wù)。

6.其他：植物養(yǎng)護服務(wù)屬于其他生活服務(wù)。

(九)銷售無形資產(chǎn)

1.范圍：包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽、自然資源使用權(quán)(包括土地使用權(quán))和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)(如連鎖經(jīng)營權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會費等)。

2.納稅人通過省級土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。

(十)銷售不動產(chǎn)

在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動產(chǎn)繳納增值稅。

三、視同銷售的征稅規(guī)定

1.將貨物交付他人代銷。

2.銷售代銷貨物。

3.設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其它機構(gòu)用于銷售(關(guān)注條件)，但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者。

8.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈送給其他單位和個人。

9.視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

(1)單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

(2)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。

【關(guān)于視同銷售的總結(jié)】視同銷售貨物和視同銷售服務(wù)的差異

1.單位或者個體工商戶為員工提供應(yīng)稅服務(wù)——不納增值稅;

2.自產(chǎn)貨物作為職工福利——視同銷售納增值稅。

3.無償提供公益事業(yè)的服務(wù)——不納增值稅;

4.自產(chǎn)貨物無償贈送公益事業(yè)——視同銷售納增值稅。

【說明】一般的公益捐贈貨物，視同銷售繳納增值稅;向目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個人捐贈，不納增值稅。

以上僅展示部分內(nèi)容，點擊查看完整版>>2025年稅務(wù)師《稅法一》重難點各章匯總

稅務(wù)師歷年真題資料免費領(lǐng)>>

環(huán)球網(wǎng)校稅務(wù)師【每日一練】欄目，為考生提供章節(jié)練習(xí)題、模擬試題等，幫助考生通過做題鞏固知識。

以上內(nèi)容是“2025年稅務(wù)師稅法一知識點各章匯總，比教材更簡練”相關(guān)介紹！我們及時為考生提供稅務(wù)師教材大綱解讀、學(xué)習(xí)計劃、歷年考試真題及答案解析，考生可點擊下方按鈕免費下載學(xué)習(xí)。