民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度銜接問(wèn)題處理規(guī)定，財(cái)政部發(fā)布
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近日，財(cái)政部發(fā)布了《民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定》，確保新舊會(huì)計(jì)制度順利銜接、平穩(wěn)過(guò)渡，促進(jìn)新制度的有效貫徹實(shí)施。
官方通知詳情如下：
點(diǎn)擊查看>>《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》
民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度有關(guān)銜接問(wèn)題的處理規(guī)定
我部對(duì)《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2004〕7號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)原制度)進(jìn)行了全面修訂，于2024年12月20日發(fā)布了《民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度》(財(cái)會(huì)〔2024〕25號(hào)，以下簡(jiǎn)稱(chēng)新制度)，自2026年1月1日起施行。為確保新舊會(huì)計(jì)制度順利過(guò)渡，現(xiàn)對(duì)民間非營(yíng)利組織執(zhí)行新制度有關(guān)銜接問(wèn)題規(guī)定如下：
一、新舊制度銜接總要求
(一)自2026年1月1日起，民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照新制度進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。
(二)民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照本規(guī)定做好新舊會(huì)計(jì)制度銜接相關(guān)工作，主要包括以下幾個(gè)方面：
1.根據(jù)原賬編制2025年12月31日的科目余額表。
2.按照新制度設(shè)立2026年1月1日的新賬。
3.按照本規(guī)定要求，登記新賬的科目余額，包括將原賬科目轉(zhuǎn)入新賬會(huì)計(jì)科目(新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表見(jiàn)附表)、將未入賬事項(xiàng)登記新賬科目、對(duì)相關(guān)新賬科目余額進(jìn)行調(diào)整等。原賬科目是指按照原制度規(guī)定設(shè)置的會(huì)計(jì)科目。
4.按照登記后新賬的各會(huì)計(jì)科目余額，編制2026年1月1日的科目余額表，作為新賬各會(huì)計(jì)科目的期初余額。
5.根據(jù)新賬各會(huì)計(jì)科目期初余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
(三)民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度要求對(duì)原有會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)進(jìn)行及時(shí)更新和調(diào)試，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)準(zhǔn)確轉(zhuǎn)換，確保新舊賬套的有效銜接。
二、會(huì)計(jì)科目新舊銜接
(一)資產(chǎn)類(lèi)。
1.原賬“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”、“短期投資”、“短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備”、“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收賬款”、“其他應(yīng)收款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“預(yù)付賬款”、“存貨”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)”、“累計(jì)折舊”、“在建工程”、“固定資產(chǎn)清理”、“無(wú)形資產(chǎn)”、“受托代理資產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
2.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，對(duì)原制度的長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期債權(quán)投資進(jìn)行分析判斷，屬于長(zhǎng)期股權(quán)投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目;屬于長(zhǎng)期債權(quán)投資的，將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“長(zhǎng)期債權(quán)投資”科目;屬于其他長(zhǎng)期投資的，重新分類(lèi)將其賬面余額轉(zhuǎn)入新賬的“其他長(zhǎng)期投資”科目。按照原制度采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，如果由于被投資單位發(fā)生凈虧損導(dǎo)致賬面余額減記至零，新賬中，應(yīng)當(dāng)按照其初始投資成本的金額，借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目，貸記“長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備”科目。
3.民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度有關(guān)規(guī)定，對(duì)原制度下的文物文化資產(chǎn)進(jìn)行分析判斷，重新分類(lèi)為文物資源、固定資產(chǎn)、存貨，轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
(二)負(fù)債類(lèi)。
1.原賬“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付賬款”、“預(yù)收賬款”、“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”、“預(yù)計(jì)負(fù)債”、“長(zhǎng)期借款”、“長(zhǎng)期應(yīng)付款”、“受托代理負(fù)債”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
2.原賬“應(yīng)付工資”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)付職工薪酬”科目。
3.原賬“應(yīng)交稅金”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
(三)凈資產(chǎn)類(lèi)。
原賬“限定性?xún)糍Y產(chǎn)”、“非限定性?xún)糍Y產(chǎn)”科目余額直接轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。
(四)收入費(fèi)用類(lèi)。
由于原賬中收入費(fèi)用類(lèi)科目年末無(wú)余額，無(wú)需進(jìn)行轉(zhuǎn)賬處理。自2026年1月1日起，按照新制度設(shè)置收入費(fèi)用類(lèi)科目并進(jìn)行賬務(wù)處理。
(五)其他要求。
民間非營(yíng)利組織存在其他本規(guī)定未列舉的原賬科目余額，應(yīng)當(dāng)比照本規(guī)定轉(zhuǎn)入新賬的相應(yīng)科目。新賬的科目設(shè)有明細(xì)科目的，應(yīng)將原賬的相應(yīng)科目余額加以分析，分別轉(zhuǎn)入新賬中相應(yīng)科目的相關(guān)明細(xì)科目。
民間非營(yíng)利組織存在2025年12月31日前未入賬事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定記入新賬的相應(yīng)科目。登記新賬時(shí)，按照確定的資產(chǎn)金額，借記相關(guān)資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)凈資產(chǎn)科目;按照確定的負(fù)債金額，借記相關(guān)凈資產(chǎn)科目，貸記相關(guān)負(fù)債科目。
民間非營(yíng)利組織在進(jìn)行新舊銜接的轉(zhuǎn)賬時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制轉(zhuǎn)賬工作底稿，并將轉(zhuǎn)入新賬的對(duì)應(yīng)原科目余額及分拆原科目余額的依據(jù)作為原始憑證;對(duì)新賬的會(huì)計(jì)科目補(bǔ)記未入賬事項(xiàng)或?qū)π沦~的相關(guān)會(huì)計(jì)科目期初余額進(jìn)行調(diào)整時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制記賬憑證，并將補(bǔ)充登記事項(xiàng)或調(diào)整事項(xiàng)的確認(rèn)依據(jù)作為原始憑證。
三、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告新舊銜接
(一)編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表。
民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)根據(jù)2026年1月1日新賬的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目余額，按照新制度編制2026年1月1日資產(chǎn)負(fù)債表(僅要求填列各項(xiàng)目“年初余額”)。
(二)2026年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的編制。
民間非營(yíng)利組織應(yīng)當(dāng)按照新制度規(guī)定編制2026年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。在編制2026年度業(yè)務(wù)活動(dòng)表、現(xiàn)金流量表時(shí)，不要求填列上年比較數(shù)。
附：新舊制度會(huì)計(jì)科目對(duì)照表（查看附件：http://kjs.mof.gov.cn/zhengcefabu/202504/P020250424576266311141.pdf）
以上就是“民間非營(yíng)利組織新舊會(huì)計(jì)制度銜接問(wèn)題處理規(guī)定”相關(guān)內(nèi)容，小編為廣大考生上傳稅務(wù)師學(xué)習(xí)計(jì)劃、高頻考點(diǎn)、教材變動(dòng)解讀、歷年真題等，考生可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后即可領(lǐng)?。?/p>
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