《個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳管理辦法》自2025年2月26日起施行，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳問(wèn)答及提示案例。

2024年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳問(wèn)答及提示案例

一、什么是年度匯算？

年度匯算指的是年度終了后，納稅人匯總一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的綜合所得收入額，減除費(fèi)用六萬(wàn)元以及專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)后，適用綜合所得個(gè)人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)，減去減免稅額后計(jì)算本年度實(shí)際應(yīng)納稅額，再減去已預(yù)繳稅額，確定該納稅年度應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，在法定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)并結(jié)清稅款的行為。簡(jiǎn)言之，就是在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，這是2019年以后我國(guó)建立綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制的內(nèi)在要求，也是國(guó)際通行做法。

需要說(shuō)明的是：

第一，年度匯算的主體，僅指依據(jù)個(gè)人所得稅法規(guī)定的居民個(gè)人。非居民個(gè)人，無(wú)需辦理年度匯算。

第二，年度匯算的范圍和內(nèi)容，僅指納入綜合所得范圍的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得。利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等分類所得均不納入年度匯算。同時(shí)，按照有關(guān)文件規(guī)定，納稅人取得的可以不并入綜合所得計(jì)算納稅的收入，也不在年度匯算范圍內(nèi)。

二、為什么要辦理年度匯算？

一是通過(guò)年度匯算可以更好地保障納稅人合法權(quán)益。比如，一些扣除項(xiàng)目，像專項(xiàng)附加扣除中的大病醫(yī)療支出，只有年度結(jié)束，才能確切地知道全年支出金額，需要在年度匯算來(lái)補(bǔ)充享受扣除。

二是通過(guò)年度匯算可以更加準(zhǔn)確地計(jì)算納稅人綜合所得全年應(yīng)納的個(gè)人所得稅。一般而言，對(duì)于取得多種綜合所得的納稅人，無(wú)論采取怎樣的預(yù)扣預(yù)繳方法，都不可能使其平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額完全一致，此時(shí)兩者之間就會(huì)產(chǎn)生“差額”，就需要通過(guò)年度匯算進(jìn)行調(diào)整。

三、哪些人需要辦理年度匯算？

一般來(lái)講，只要納稅人平時(shí)已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額不一致，都需要辦理年度匯算。依據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，需要辦理年度匯算的情形分為以下幾類：

第一類是預(yù)繳稅額高于應(yīng)納稅額，需要申請(qǐng)退稅的納稅人。依法申請(qǐng)退稅是納稅人的權(quán)利。如果納稅人預(yù)繳稅額大于納稅年度匯算清繳實(shí)際應(yīng)納稅額，就可以在法定時(shí)間內(nèi)申請(qǐng)年度匯算退稅。

第二類是預(yù)繳稅額小于應(yīng)納稅額，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)稅且補(bǔ)稅金額超過(guò)400元的納稅人。

第三類是因適用所得項(xiàng)目錯(cuò)誤或者扣繳義務(wù)人未依法履行扣繳義務(wù)、取得綜合所得無(wú)扣繳義務(wù)人等特殊情形，造成年度少申報(bào)或者未申報(bào)綜合所得的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法據(jù)實(shí)辦理年度匯算。

四、哪些人不需要辦理年度匯算？

根據(jù)個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)規(guī)定，不需要辦理年度匯算的情形主要分為以下幾類：

第一類是已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致的納稅人，這部分納稅人無(wú)需退補(bǔ)稅，也就不必再辦理年度匯算。

第二類是對(duì)年度取得綜合所得年收入不超過(guò)12萬(wàn)元或者補(bǔ)稅金額不超過(guò)400元的納稅人，免除其年度匯算義務(wù)。需要說(shuō)明的是，納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。

第三類是已預(yù)繳稅額大于年度應(yīng)納稅額的納稅人，如其不申請(qǐng)匯算退稅，也無(wú)需辦理年度匯算。

五、納稅人應(yīng)在什么時(shí)間辦理年度匯算？

2024年度匯算的時(shí)間是2025年3月1日至6月30日。其中，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所的納稅人如果提前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。有匯算初期(3月1日至3月20日)辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。需要說(shuō)明的是，為幫助納稅人高效便捷、合理有序地完成年度匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)、單位將通過(guò)一定方式分批分期通知提醒納稅人在確定的時(shí)間段內(nèi)錯(cuò)峰辦理，建議納稅人盡量在約定的時(shí)間內(nèi)辦理，以免產(chǎn)生辦稅擁堵，影響辦稅體驗(yàn)。

六、年度匯算前納稅人需要做哪些準(zhǔn)備？

年度匯算前，納稅人應(yīng)確認(rèn)填報(bào)的聯(lián)系電話、銀行賬戶等基礎(chǔ)信息的有效性，避免稅務(wù)部門無(wú)法聯(lián)系或稅款繳退庫(kù)失敗。納稅人可通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站通過(guò)“收入納稅明細(xì)查詢”功能查閱確認(rèn)綜合所得、相關(guān)扣除、已繳稅額等信息，也可以通過(guò)扣繳義務(wù)人查閱上述信息。

經(jīng)查閱，對(duì)扣繳義務(wù)人申報(bào)的綜合所得等信息有異議的，納稅人應(yīng)當(dāng)先行與扣繳義務(wù)人核實(shí)確認(rèn)信息的真實(shí)性。確有錯(cuò)誤且扣繳義務(wù)人拒不更正的，或者存在身份被冒用等情況無(wú)法與扣繳義務(wù)人取得聯(lián)系的，納稅人可以通過(guò)個(gè)稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站等向稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)起申訴。

七、納稅人應(yīng)該如何辦理匯算？

匯算主要有三種方式：

一是自己辦，即納稅人自行辦理。稅務(wù)機(jī)關(guān)提供了高效、快捷的網(wǎng)絡(luò)辦稅渠道，建議納稅人優(yōu)先選擇通過(guò)個(gè)人所得稅APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站辦理年度匯算。對(duì)于獨(dú)立完成年度匯算存在困難的年長(zhǎng)、行動(dòng)不便等特殊人群，由納稅人提出申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)還可以提供個(gè)性化年度匯算服務(wù)。

二是單位辦，即請(qǐng)任職受雇單位辦理。納稅人向單位提出代辦要求的，單位應(yīng)當(dāng)辦理，或者培訓(xùn)、輔導(dǎo)納稅人通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站自行完成年度匯算申報(bào)和退(補(bǔ))稅。

三是請(qǐng)人辦，即委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)或其他單位及個(gè)人辦理。

八、納稅人辦理年度匯算需要提交什么資料？

納稅人可優(yōu)先通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站辦理匯算，稅務(wù)機(jī)關(guān)將為納稅人提供申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)，一般情況下無(wú)需納稅人提供其他資料。如需修改本人相關(guān)基礎(chǔ)信息，享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，需要按規(guī)定一并留存或填報(bào)相關(guān)信息、提供佐證材料。納稅人需仔細(xì)核對(duì)，確保所填信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

九、納稅人在匯算期內(nèi)完成年度匯算有困難，可以延期辦理么？

納稅人確有困難不能在6月30日前完成年度匯算需要延期的，應(yīng)當(dāng)在6月30日前向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，可以延期辦理;但應(yīng)在匯算期內(nèi)按照上一匯算期實(shí)際繳納的稅額或者稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額預(yù)繳稅款，并在核準(zhǔn)的延期內(nèi)完成匯算。

十、納稅人提交匯算退稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將如何開展退稅審核？

納稅人提交退稅申請(qǐng)后，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法開展退稅審核。經(jīng)審核退稅申請(qǐng)符合規(guī)定的，將及時(shí)發(fā)送國(guó)庫(kù)辦理退庫(kù)。經(jīng)審核發(fā)現(xiàn)退稅申請(qǐng)不符合規(guī)定的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將通過(guò)個(gè)稅APP及網(wǎng)站消息、手機(jī)短信、電話等方式向納稅人開展提醒，納稅人接收該消息后，應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)充資料或者更正匯算申報(bào)，納稅人拒不提供資料或者拒不更正申報(bào)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予退稅。

十一、年度匯算期結(jié)束后，對(duì)加強(qiáng)年度匯算監(jiān)管有哪些措施？

一是對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅、未足額補(bǔ)稅以及虛假或錯(cuò)誤填報(bào)年度匯算收入、專項(xiàng)附加扣除等情形的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法追繳其不繳或者少繳的稅款、加收滯納金，并在其個(gè)人所得稅納稅記錄中予以標(biāo)注。

二是對(duì)存在未按規(guī)定辦理納稅申報(bào)、不繳或者少繳稅款、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)、不配合稅務(wù)檢查、虛假承諾等行為，納入信用信息系統(tǒng)，構(gòu)成嚴(yán)重失信的，按照有關(guān)規(guī)定實(shí)施失信約束。

三是匯算清繳期結(jié)束后，對(duì)未申報(bào)補(bǔ)稅或者未足額補(bǔ)稅的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法責(zé)令其限期改正并送達(dá)相關(guān)文書，逾期仍不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可依據(jù)稅收征管法規(guī)定處理處罰。情節(jié)嚴(yán)重的，予以公開曝光。

請(qǐng)廣大納稅人依法辦理個(gè)稅匯算，避免影響自己的納稅信用。

十二、2024年度匯算新推出了哪些優(yōu)化服務(wù)舉措？

在2024年度匯算中，稅務(wù)部門進(jìn)一步優(yōu)化完善納稅服務(wù)，推出了以下便利化舉措：

一是繼續(xù)做好匯算預(yù)約辦理服務(wù)。合理有序引導(dǎo)納稅人辦理匯算，提升納稅人辦理體驗(yàn)，在匯算初期提供預(yù)約辦理服務(wù)，納稅人可以通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約辦理。有2024年度匯算初期(3月1日至3月20日)辦理需求的納稅人，可以根據(jù)自身情況，在2月21日后通過(guò)個(gè)稅APP預(yù)約上述時(shí)間段中的任意一天辦理。3月21日至6月30日，納稅人無(wú)需預(yù)約，可以隨時(shí)辦理。

二是繼續(xù)實(shí)施優(yōu)先退稅服務(wù)。對(duì)符合匯算退稅條件且生活負(fù)擔(dān)較重的納稅人，“上有老下有小”、看病負(fù)擔(dān)較重、收入降幅較大以及年收入額6萬(wàn)元以下且已預(yù)繳個(gè)人所得稅的群體，稅務(wù)機(jī)關(guān)為納稅人提供更便捷的優(yōu)先退稅服務(wù)。

三是完善匯算申報(bào)表項(xiàng)目預(yù)填服務(wù)。依托金融監(jiān)管總局向稅務(wù)部門共享的商業(yè)健康險(xiǎn)數(shù)據(jù)，為納稅人提供商業(yè)健康險(xiǎn)稅優(yōu)識(shí)別碼等信息預(yù)填服務(wù)，為納稅人提供更好的申報(bào)體驗(yàn)。

四是推出全國(guó)個(gè)人養(yǎng)老金一站式申報(bào)扣除服務(wù)。2024年12月，個(gè)人養(yǎng)老金制度在全國(guó)推廣實(shí)施。按照規(guī)定，對(duì)個(gè)人養(yǎng)老金實(shí)施遞延納稅優(yōu)惠政策。為進(jìn)一步方便納稅人及時(shí)享受政策，稅務(wù)部門與人力資源社會(huì)保障部門加強(qiáng)合作，在個(gè)人所得稅APP中實(shí)現(xiàn)了個(gè)人養(yǎng)老金“一站式”申報(bào)功能?？芍苯荧@取納稅人在個(gè)人養(yǎng)老金管理服務(wù)平臺(tái)的個(gè)人養(yǎng)老金繳存信息，無(wú)需再下載并錄入繳費(fèi)憑證，讓納稅人便捷地申報(bào)享受個(gè)人養(yǎng)老金個(gè)人所得稅扣除。

個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳提示案例

一、想便捷，個(gè)人信息要牢記

【案例一】辦理匯算想便捷 APP密碼要記牢

個(gè)稅匯算開始后，小趙看到其他同事辦理匯算獲得了退稅，自己也有點(diǎn)小期待。當(dāng)他打開個(gè)稅手機(jī)APP后卻犯了難，心里直嘀咕：“我的密碼是啥？”原來(lái)，一年沒有登錄個(gè)稅手機(jī)APP，他早已把密碼忘得干干凈凈了。小趙趕緊看了下右下角的“找回密碼”，幾個(gè)簡(jiǎn)單的操作就找回了密碼，也順利完成了匯算。

溫馨提示：個(gè)稅匯算時(shí)間是每年3月1日到6月30日，建議牢記個(gè)稅手機(jī)APP密碼，也可以通過(guò)生物識(shí)別功能(指紋、面容等)幫助記錄密碼。如果忘記密碼了，也不要擔(dān)心，在個(gè)稅手機(jī)APP登錄頁(yè)面點(diǎn)擊【找回密碼】，就可重置密碼。一般來(lái)講，只要填寫身份信息，選擇通過(guò)已綁定手機(jī)號(hào)碼驗(yàn)證或通過(guò)本人銀行卡驗(yàn)證，驗(yàn)證通過(guò)后，即完成新密碼的設(shè)置。個(gè)別通過(guò)上述方法仍無(wú)法找回密碼的，可攜帶有效身份證件到附近的辦稅服務(wù)廳進(jìn)行密碼重置。

【案例二】獲取退稅想及時(shí) 準(zhǔn)確卡號(hào)必須有

按照單位財(cái)務(wù)人員通知的個(gè)稅匯算辦理時(shí)間，小錢和同事們一起辦理了年度匯算，可以申請(qǐng)退稅300元。小錢滿心歡喜地提交了退稅申請(qǐng)，之后因?yàn)槊τ诠ぷ?，就沒再關(guān)注，也沒及時(shí)查看稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)短信和個(gè)稅手機(jī)APP站內(nèi)信發(fā)送的“銀行卡校驗(yàn)未通過(guò)”的提示信息，結(jié)果其他同事都收到了退稅款，他自己的退稅沒成功。

溫馨提示：納稅人提交的銀行卡賬戶信息不正確或無(wú)效是導(dǎo)致退稅失敗的重要原因之一。辦理退稅添加的銀行卡應(yīng)當(dāng)為本人在中國(guó)境內(nèi)開立的銀行卡，我們建議納稅人填報(bào)I類賬戶(Ⅰ類賬戶指全功能銀行結(jié)算賬戶，可辦理存取款、轉(zhuǎn)賬、消費(fèi)和繳費(fèi)支付、支取現(xiàn)金等功能的銀行卡;如填報(bào)Ⅱ類賬戶及其他賬戶可能存在退稅金額較大超過(guò)賬戶日交易額度無(wú)法完成退稅的風(fēng)險(xiǎn))，并保持銀行卡狀態(tài)正常。需要特別說(shuō)明的是，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)在短信或者非官方軟件中請(qǐng)納稅人提供銀行賬號(hào)等有關(guān)信息，如有疑問(wèn)可撥打12366納稅服務(wù)熱線，或者在個(gè)人所得稅APP的【個(gè)人中心】—【我要咨詢】留言咨詢解決。

【案例三】陌生鏈接莫點(diǎn)擊 信息被騙悔莫及

近日，納稅人小孫收到了一封網(wǎng)絡(luò)郵件，宣稱稅務(wù)總局制發(fā)了個(gè)稅匯算清繳通知“可以根據(jù)近三年的繳納稅款總額的70%掃碼退稅”，點(diǎn)擊鏈接后跳轉(zhuǎn)到了一個(gè)“高仿”的稅務(wù)總局網(wǎng)站。小孫本想趕緊點(diǎn)擊申請(qǐng)，后轉(zhuǎn)念一想去年已經(jīng)辦過(guò)年度匯算了，怎么還讓辦，就撥打了12366納稅服務(wù)熱線。稅務(wù)人員向小孫進(jìn)行了詳細(xì)解釋，告知該郵件可能涉及詐騙，后續(xù)還會(huì)讓你提供銀行卡、手機(jī)號(hào)、驗(yàn)證碼等資料，小孫嚇出了一身冷汗，趕緊刪除了郵件。

溫馨提示：納稅人可通過(guò)個(gè)稅手機(jī)APP、自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)站(https://etax.chinatax.gov.cn)或前往辦稅服務(wù)廳自行辦理，也可以通過(guò)任職受雇單位或委托其他機(jī)構(gòu)或個(gè)人代為辦理，稅務(wù)機(jī)關(guān)不會(huì)授權(quán)其他所謂的“電子”渠道，請(qǐng)納稅人注意甄別，且勿受“能夠大量退稅”的影響點(diǎn)擊不明鏈接，以免自身信息泄露財(cái)產(chǎn)遭受損失。

二、不明白，我們分類來(lái)解讀

【案例四】多項(xiàng)收入合并計(jì) 補(bǔ)稅退稅都可能

納稅人小李全年工資薪金35萬(wàn)元，在雜志上發(fā)表文章取得稿酬收入2萬(wàn)元，扣除符合條件的減除費(fèi)用和各項(xiàng)扣除后，在辦理綜合所得年度匯算時(shí)發(fā)現(xiàn)需要補(bǔ)稅560元。小李覺得，無(wú)論是工資薪金還是稿酬，單位和雜志社都已經(jīng)給自己交過(guò)稅了，沒必要再補(bǔ)一筆錢，而且身邊的朋友大多數(shù)都是退稅，怎么自己就是補(bǔ)稅呢？于是遲遲未辦年度匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后向他講解了稅收政策，督促他及時(shí)辦理了補(bǔ)稅申報(bào)。

溫馨提示：2019年新個(gè)人所得稅法實(shí)施后，我國(guó)開始施行綜合與分類相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。居民個(gè)人取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬和特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)綜合所得，需要在平時(shí)已預(yù)繳稅款的基礎(chǔ)上“查遺補(bǔ)漏，匯總收支，按年算賬，多退少補(bǔ)”，該制度使得一個(gè)納稅年度內(nèi)同等收入水平的人稅負(fù)相同，促進(jìn)了分配公平，是國(guó)際通行做法。一般來(lái)講，納稅人除工資薪金外，還有勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得的，各項(xiàng)收入加總后導(dǎo)致適用的稅率高于預(yù)繳時(shí)的稅率，就會(huì)產(chǎn)生補(bǔ)稅。小李預(yù)繳工資薪金所得個(gè)稅適用25%稅率，預(yù)繳稿酬所得個(gè)稅適用20%稅率，合并計(jì)算后，稿酬所得也要適用25%的稅率，因此需要補(bǔ)稅560元。辦理年度匯算有補(bǔ)有退，都是正常情況，大家要平常心看待。

【案例五】陌生收入別慌張 先去核實(shí)再申訴

納稅人周教授被邀請(qǐng)到某大學(xué)參加研討會(huì)并做演講，次年匯算時(shí)他發(fā)現(xiàn)有一筆來(lái)自某協(xié)會(huì)勞務(wù)報(bào)酬的繳稅記錄。周教授回憶了一下，自己從未參加過(guò)該協(xié)會(huì)的活動(dòng)，于是就該筆勞務(wù)報(bào)酬在個(gè)稅APP上提起自然人異議申訴。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)，周教授在大學(xué)參加的研討會(huì)實(shí)際由該協(xié)會(huì)承辦，其演講的勞務(wù)報(bào)酬也由協(xié)會(huì)支付并代扣代繳個(gè)稅。周教授因不清楚其中緣由就該筆勞務(wù)報(bào)酬提起了“被收入”的誤申訴。

溫馨提示：納稅人在通過(guò)個(gè)稅手機(jī)APP查詢本人的收入納稅情況時(shí)，如對(duì)某筆收入有疑問(wèn)，應(yīng)先就該筆收入納稅情況與支付單位聯(lián)系核實(shí)。如屬于支付單位申報(bào)錯(cuò)誤，可由支付單位為納稅人辦理更正申報(bào);如雙方確實(shí)對(duì)該筆收入有爭(zhēng)議，納稅人可就該筆收入信息進(jìn)行申訴。我們建議，納稅人要認(rèn)真閱讀申訴須知，對(duì)申訴信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性負(fù)責(zé)，同時(shí)請(qǐng)保存好相關(guān)佐證材料，以備后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行聯(lián)系核實(shí)。

【案例六】退稅申請(qǐng)并非一勞永逸 補(bǔ)正資料乃是應(yīng)盡義務(wù)

小吳在辦理匯算申報(bào)時(shí)，根據(jù)去年捐贈(zèng)情況，新增了一筆10000元的捐贈(zèng)扣除，但是受贈(zèng)單位名稱和捐贈(zèng)憑證號(hào)等事項(xiàng)都沒有填報(bào)清楚。稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅審核時(shí)發(fā)現(xiàn)了這一情況，多次聯(lián)系小吳，提醒其及時(shí)錄入相關(guān)信息并上傳捐贈(zèng)憑證。但小吳因?yàn)楦鞣N原因，沒有及時(shí)補(bǔ)錄捐贈(zèng)信息和憑證。最終，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出了不予退稅決定。

溫馨提示：稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算退稅審核時(shí)，對(duì)于納稅人填報(bào)不清楚、有缺失的項(xiàng)目，會(huì)聯(lián)系納稅人補(bǔ)充填報(bào)或提交相關(guān)佐證資料。這是貫徹落實(shí)“申報(bào)即可享受，資料留存?zhèn)洳?rdquo;征管服務(wù)制度的舉措，也是國(guó)際通行做法。我們建議納稅人在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)提醒后積極配合、盡快提交相關(guān)資料，以便及時(shí)獲取退稅，享受優(yōu)質(zhì)服務(wù)。

三、誠(chéng)信填，虛報(bào)信息要被查

【案例七】官方通知才可信 “退稅秘笈”不靠譜

某公司員工小鄭經(jīng)常刷抖音、公眾號(hào)和小紅書等社交媒體。年度匯算期間，小鄭偶然在微信群刷到一個(gè)小視頻，視頻說(shuō)個(gè)人辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，可以新增填報(bào)一些扣除，由此就能獲得退稅?？吹竭@個(gè)“退稅秘笈”，小鄭如獲至寶，不管信息真假就如法炮制。沒想到剛填不久，就收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)推送的提示如實(shí)申報(bào)的信息，小鄭這才恍然大悟，趕緊撤銷了退稅申請(qǐng)更正申報(bào)，感嘆：“踏踏實(shí)實(shí)、誠(chéng)實(shí)申報(bào)才是正道啊。”

溫馨提示：個(gè)人所得稅年度匯算制度施行以來(lái)，一些不法分子瞄準(zhǔn)了納稅人急于獲取退稅、樂于獲取退稅的心理，推出所謂的“退稅秘笈”，吸引點(diǎn)擊和流量，博取眼球和關(guān)注。稅務(wù)機(jī)關(guān)鄭重提醒，切勿聽信網(wǎng)絡(luò)上各類涉稅小道消息，應(yīng)依法如實(shí)填報(bào)自己的收入和扣除情況。

【案例八】“大病醫(yī)療”絕非“生財(cái)之道”

小王去年生病住院花費(fèi)頗多，單位財(cái)務(wù)提醒他，可以在個(gè)稅年度匯算時(shí)享受大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除政策。小王在國(guó)家醫(yī)保平臺(tái)APP查詢到符合條件的醫(yī)藥費(fèi)用支出共計(jì)35000元，如實(shí)填報(bào)，及時(shí)獲得了退稅。他跟單位同事廣泛宣傳國(guó)家的好政策，沒想到有人動(dòng)起了歪腦筋。辦公室其他3個(gè)人“照葫蘆畫瓢”，在沒有醫(yī)藥費(fèi)用支出的情況下，也填報(bào)了35000元的大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除并提交退稅申請(qǐng)。但這些人沒有盼來(lái)退稅，而是收到了稅務(wù)機(jī)關(guān)請(qǐng)其提供佐證資料的消息，還可能被記入不良納稅信用。

溫馨提示：依法辦理個(gè)稅匯算是每個(gè)納稅人的法定義務(wù)，輕信所謂退稅秘笈或虛假傳言，不僅會(huì)因虛假填報(bào)影響自己的納稅信用，而且可能將個(gè)人隱私信息泄露給網(wǎng)絡(luò)詐騙不法分子。納稅人在辦理匯算時(shí)，應(yīng)通過(guò)個(gè)稅手機(jī)APP認(rèn)真查看自己的收入、扣除、扣繳稅款等信息，依法誠(chéng)信辦理匯算。對(duì)于存在虛假填報(bào)收入或扣除項(xiàng)目、篡改證明材料等惡劣情節(jié)的，稅務(wù)部門將依法嚴(yán)肅處理，追繳稅款和滯納金;對(duì)拒不整改的，將依法依規(guī)立案稽查。

【案例九】子女身份要真實(shí) 信息核驗(yàn)無(wú)遁形

小馮和小陳是一對(duì)新婚夫婦，暫時(shí)未養(yǎng)育子女。但在匯算時(shí)，小馮為了少繳點(diǎn)稅款，填寫了其同事子女的身份信息并享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。稅務(wù)機(jī)關(guān)在年度匯算中發(fā)現(xiàn)，其填寫的專項(xiàng)附加扣除信息存在疑點(diǎn)，發(fā)送短信請(qǐng)其更正申報(bào)信息或提供佐證材料。抱著僥幸心理，小馮對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示提醒未予理睬。稅務(wù)機(jī)關(guān)又電話聯(lián)系他，再次講清政策規(guī)定，明確告知存在的問(wèn)題和需要承擔(dān)的法律責(zé)任。在小馮遲遲未更正信息也沒有提供佐證資料的情況下，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法暫停其享受專項(xiàng)附加扣除。

溫馨提示：少部分納稅人在年度匯算時(shí)為了多退或者少繳稅款，進(jìn)行了專項(xiàng)附加扣除不實(shí)申報(bào)。為構(gòu)建個(gè)人所得稅管理閉環(huán)，稅務(wù)部門與相關(guān)部門建立了子女教育信息核驗(yàn)機(jī)制，利用稅收大數(shù)據(jù)對(duì)納稅人申報(bào)情況進(jìn)行分析;對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

【案例十】購(gòu)房信息認(rèn)真核 符合條件方可享

小曹為了改善住房條件，2024年度賣出了原來(lái)的住房后，又新購(gòu)買了一套住房。在以新的住房貸款編號(hào)填報(bào)住房貸款專項(xiàng)附加扣除時(shí)，發(fā)現(xiàn)系統(tǒng)提示不符合“只能享受一次”的填報(bào)條件無(wú)法享受后，小曹動(dòng)了歪心思，把原來(lái)已經(jīng)賣出的住房貸款合同找出來(lái)，明知這套房子賣出時(shí)已還清貸款，還按照這個(gè)合同編號(hào)繼續(xù)填報(bào)。沒過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間，稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核時(shí)就發(fā)現(xiàn)了問(wèn)題，告知小曹經(jīng)核驗(yàn)發(fā)現(xiàn)該貸款合同已還清，要求小曹提供佐證資料。小曹一聽就明白了，趕緊撤銷了填報(bào)信息。

溫馨提示：少部分納稅人為多享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，在賣出住房又購(gòu)入新住房發(fā)生新的貸款利息后，違反《個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》第十四條“納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除”的規(guī)定，規(guī)避系統(tǒng)校驗(yàn)，按照原住房的貸款合同編號(hào)填報(bào)。稅務(wù)部門已與相關(guān)部門建立了住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除核驗(yàn)機(jī)制，對(duì)納稅人住房貸款利息信息是否符合條件進(jìn)行核驗(yàn)。對(duì)于虛假填報(bào)住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗(yàn)基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

【案例十一】已有住房不可再享住房租金專項(xiàng)附加扣除

小汪2024年初在工作地(省會(huì)城市)買了一套住房，他自己看了下個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策規(guī)定，覺得原來(lái)沒買房的時(shí)候按照住房租金專項(xiàng)附加扣除每個(gè)月扣1500元，買了房得按住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除每個(gè)月扣1000元填，有點(diǎn)虧。于是他在2024年度依然填報(bào)了住房租金專項(xiàng)附加扣除。沒多久，稅務(wù)機(jī)關(guān)就聯(lián)系他，告知了已核驗(yàn)他在當(dāng)?shù)赜凶杂凶》康氖?。小汪吃了一驚：這都能查出來(lái)。趕緊修改填報(bào)了住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除。

溫馨提示：少部分納稅人為多享受住房租金專項(xiàng)附加扣除，在購(gòu)入新住房發(fā)生貸款利息后，違反規(guī)定繼續(xù)填報(bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除。稅務(wù)部門已與相關(guān)部門建立了不動(dòng)產(chǎn)登記信息核驗(yàn)機(jī)制，對(duì)納稅人是否符合條件進(jìn)行核驗(yàn)。對(duì)于虛假填報(bào)住房租金專項(xiàng)附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗(yàn)基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

【案例十二】繼續(xù)教育有目錄 隨意填報(bào)有風(fēng)險(xiǎn)

小段在某醫(yī)院工作，按照行業(yè)管理要求在接受某網(wǎng)站培訓(xùn)后，取得了培訓(xùn)結(jié)業(yè)證書。偶爾聽同事說(shuō)起接受繼續(xù)教育能夠在個(gè)人所得稅稅前扣除的信息，沒有查看具體政策規(guī)定，也沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢了解，誤以為取得的結(jié)業(yè)培訓(xùn)證書就可以直接享受個(gè)人所得稅繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。沒幾天，就聽同事說(shuō)：稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)電話通知要求更正了，職業(yè)資格教育專項(xiàng)附加扣除的填報(bào)條件是取得《國(guó)家職業(yè)資格目錄》內(nèi)的職業(yè)資格證書的當(dāng)年填報(bào)，在網(wǎng)站培訓(xùn)取得結(jié)業(yè)證書不屬于《國(guó)家職業(yè)資格目錄》規(guī)定的職業(yè)資格證書，不符合個(gè)人所得稅繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的填報(bào)條件。小段聽后，也趕緊如實(shí)更正了自己的信息。

溫馨提示：一部分行業(yè)有行業(yè)內(nèi)人員接受繼續(xù)教育的要求，部分納稅人可能因?yàn)閷?duì)個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除政策了解不夠，誤認(rèn)為只要接受這些繼續(xù)教育就可以填報(bào)個(gè)人所得稅繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除。稅務(wù)部門已與相關(guān)部門建立了職業(yè)資格證書信息核驗(yàn)機(jī)制，對(duì)納稅人是否符合條件進(jìn)行核驗(yàn)。對(duì)于虛假填報(bào)繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗(yàn)基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

【案例十三】老人身份莫虛填 知曉規(guī)定是前提

小楚今年25歲，在辦理年度匯算時(shí)，看到周圍年紀(jì)大的同事都填了贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除能獲得退稅，心里很癢癢，可是自己父母都還不到60歲，不符合填報(bào)條件。小楚靈機(jī)一動(dòng)，就把自己祖母的信息當(dāng)做自己母親的信息填報(bào)了贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除，心里不禁暗自得意。沒過(guò)幾天，稅務(wù)機(jī)關(guān)在退稅審核時(shí)就發(fā)現(xiàn)了異常，要求小楚提交佐證資料。小楚自知理虧，趕緊心虛地撤銷了退稅申請(qǐng)，更正了年度匯算申報(bào)。

溫馨提示：贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除有一定的填報(bào)條件，主要是如果被贍養(yǎng)人為父母，則父母一方需年滿60周歲。如果納稅人父母及其兄弟姐妹均已離世，且由納稅人履行祖父母或外祖母的贍養(yǎng)義務(wù)，納稅人才可以填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除。對(duì)于虛假填報(bào)贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗(yàn)基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

【案例十四】健康保險(xiǎn)需核實(shí) 其他扣除要謹(jǐn)慎

小黃購(gòu)買了一份重大疾病保障險(xiǎn)，在購(gòu)買時(shí)聽營(yíng)銷人員說(shuō)可以在個(gè)人所得稅稅前扣除。小黃在沒有認(rèn)真了解政策規(guī)定的情況，在沒有稅優(yōu)識(shí)別碼的情況下，隨便填寫了一個(gè)識(shí)別碼，并將合同的相關(guān)信息填報(bào)在個(gè)人所得稅稅前扣除。沒過(guò)多長(zhǎng)時(shí)間，就接到了稅務(wù)人員電話：購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品才能在個(gè)人所得稅前扣除，也就是保險(xiǎn)公司參照個(gè)人稅收優(yōu)惠型健康保險(xiǎn)產(chǎn)品指引框架及示范條款開發(fā)的、符合條件的健康保險(xiǎn)產(chǎn)品才可以。個(gè)人購(gòu)買商業(yè)健康保險(xiǎn)未獲得稅優(yōu)識(shí)別碼的，其支出金額不得稅前扣除。您購(gòu)買的保險(xiǎn)產(chǎn)品沒有稅優(yōu)識(shí)別碼，不符合個(gè)人所得稅稅前扣除規(guī)定。小黃聽了后，趕緊表示自己是誤聽誤信，及時(shí)更正了有關(guān)信息

溫馨提示：填報(bào)商業(yè)健康險(xiǎn)扣除，有一定的前提條件，只有購(gòu)買符合條件的商業(yè)健康險(xiǎn)產(chǎn)品才可以在個(gè)人所得稅稅前扣除。納稅人在填報(bào)扣除時(shí)，應(yīng)當(dāng)查看保單憑證上是否有稅優(yōu)識(shí)別碼。對(duì)于填報(bào)商業(yè)健康險(xiǎn)扣除的納稅人，稅務(wù)部門在與其他部門信息核驗(yàn)基礎(chǔ)上，還將利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

【案例十五】殘疾人稅收有優(yōu)惠 虛假備案會(huì)核驗(yàn)

小劉在辦理個(gè)稅年度匯算時(shí)，動(dòng)起了歪心思，在查閱本地殘疾人個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策后，虛假在個(gè)人所得稅APP中進(jìn)行了殘疾人稅收優(yōu)惠備案，騙取減稅優(yōu)惠少繳稅款，自己還暗暗得意。沒過(guò)多久，就接到了稅務(wù)機(jī)關(guān)的電話：經(jīng)與相關(guān)部門信息核驗(yàn)，您填報(bào)的殘疾證信息有誤，不符合政策規(guī)定，請(qǐng)小劉攜帶有關(guān)證件前往稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行核實(shí)。小劉在稅務(wù)機(jī)關(guān)承認(rèn)了虛假填報(bào)的事實(shí)。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收應(yīng)補(bǔ)繳的稅款，并進(jìn)行了稅務(wù)處罰。小劉追悔莫及：依法納稅是本分，動(dòng)那些歪心思真不應(yīng)該啊。

溫馨提示：個(gè)人所得稅法規(guī)定，殘疾人員取得的所得，可以減征個(gè)人所得稅，這是國(guó)家給予特殊群體的特殊優(yōu)惠，虛假進(jìn)行殘疾證備案享受稅收優(yōu)惠，既違反了稅法規(guī)定，也是對(duì)殘疾人的不公平。稅務(wù)部門已與相關(guān)部門建立了信息核驗(yàn)機(jī)制，定期利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

【案例十六】享受優(yōu)惠先看政策 應(yīng)讀未讀將有代價(jià)

納稅人小孔與其愛人以前年度在填報(bào)3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除時(shí)，沒有查看該優(yōu)惠政策的具體規(guī)定，對(duì)同一個(gè)子女分別按照100%的比例進(jìn)行扣除。后續(xù)稅務(wù)機(jī)關(guān)在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)了該問(wèn)題，要求小孔及其愛人及時(shí)改正，補(bǔ)繳稅款及滯納金。小孔覺得委屈，在某社交平臺(tái)宣稱“滯納金我不認(rèn)”。稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員向其說(shuō)明了“稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)納稅人提供的專項(xiàng)附加扣除信息進(jìn)行抽查”“納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)”等規(guī)定，并對(duì)其行為進(jìn)行了批評(píng)教育。小孔這才意識(shí)到自己的錯(cuò)誤，認(rèn)真查看了稅收政策規(guī)定，趕緊補(bǔ)繳了稅款和滯納金，在平臺(tái)取消了有關(guān)言論。

溫馨提示：個(gè)人所得稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)當(dāng)對(duì)報(bào)送的專項(xiàng)附加扣除信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)。納稅人享受相關(guān)減稅或免稅等稅收優(yōu)惠政策時(shí)，應(yīng)當(dāng)在填報(bào)前認(rèn)真了解政策規(guī)定，確認(rèn)符合條件，避免錯(cuò)誤或虛假享受補(bǔ)繳滯納金。稅務(wù)部門已與相關(guān)部門建立了信息核驗(yàn)機(jī)制，定期利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

【案例十七】免予匯算有條件 依法扣繳是前提

納稅人小彭看到符合條件的可以免予綜合所得匯算清繳的規(guī)定，想到了一個(gè)“很好”的辦法。由于他妻子收入11萬(wàn)多元，他先讓妻子在平時(shí)扣繳享受子女教育專項(xiàng)附加扣除。等到匯算開始后，他讓妻子作廢子女教育專項(xiàng)附加扣除后辦理匯算享受免予辦理匯算的政策，他自己則新填報(bào)子女教育專項(xiàng)附加扣除享受稅收優(yōu)惠，這樣他和妻子在平時(shí)和匯算時(shí)就都“充分”享受了。小彭以為自己做得天衣無(wú)縫，心里還有點(diǎn)洋洋得意?？蓻]幾天，他妻子就接到了稅務(wù)部門電話告知不符合免予辦理匯算的條件，由于其平時(shí)扣繳申報(bào)享受的專項(xiàng)附加扣除和自身填報(bào)不一致不符合依法預(yù)扣預(yù)繳的前提條件，需要依法補(bǔ)繳稅款。小彭感嘆：“真是一頓操作猛如虎，最后戰(zhàn)績(jī)......”。

溫馨提示：為切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)，持續(xù)釋放改革紅利，相關(guān)規(guī)定專門明確對(duì)部分需補(bǔ)稅的中低收入納稅人免除年度匯算義務(wù)。但納稅人取得綜合所得時(shí)存在扣繳義務(wù)人未依法預(yù)扣預(yù)繳稅款的，比如通過(guò)作廢某些扣除項(xiàng)目或調(diào)整收入等情況的，則不在免予年度匯算的情形之內(nèi)。稅務(wù)部門將定期利用稅收大數(shù)據(jù)進(jìn)行分析;對(duì)于發(fā)現(xiàn)的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，與納稅人進(jìn)行溝通，引導(dǎo)納稅人更正錯(cuò)誤、提升遵從，對(duì)拒不改正的，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法依規(guī)進(jìn)行處理。

四、莫遲誤，不辦匯算有代價(jià)

【案例十八】境外所得要申報(bào) 切勿隱瞞存僥幸

小何被某境內(nèi)企業(yè)外派至國(guó)外子公司工作三年，每年2月底前，該企業(yè)都向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送外派人員信息。年度匯算期間，該單位提醒小何應(yīng)就其境外收入在國(guó)內(nèi)申報(bào)個(gè)稅，但他心存僥幸，認(rèn)為自己外派時(shí)間長(zhǎng)且不可能被發(fā)現(xiàn)，于是沒有辦理境外所得匯算。稅務(wù)機(jī)關(guān)在大數(shù)據(jù)分析比對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，小何有幾十萬(wàn)元的境外所得沒有申報(bào)，向他下達(dá)了責(zé)令限期改正通知書。小何補(bǔ)繳了稅款及滯納金，單位知道了他未如實(shí)申報(bào)的情況，也對(duì)他進(jìn)行了批評(píng)教育。

溫馨提示：居民個(gè)人對(duì)其境外所得需自行申報(bào)納稅，是自1980年個(gè)人所得稅法實(shí)施以來(lái)一直堅(jiān)持的基本制度。2018年新修訂的個(gè)人所得稅法延續(xù)了該項(xiàng)規(guī)定，即居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，均應(yīng)依法在我國(guó)繳納個(gè)人所得稅。

【案例十九】退稅申請(qǐng)應(yīng)當(dāng)及時(shí) 超時(shí)辦理權(quán)益受損

納稅人小呂由于其2019年度取得了多筆勞務(wù)報(bào)酬，導(dǎo)致其平時(shí)扣繳的稅率高于2019年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定可以辦理年度匯算獲得退稅。但小呂平時(shí)工作太忙了，單位前后多次提醒他辦理匯算，他也沒有放在心上。到了2024年下半年，一次偶然的機(jī)會(huì)，小呂打開了個(gè)稅手機(jī)APP，又想起了稅務(wù)機(jī)關(guān)的提示，在其發(fā)起2019年度匯算退稅申請(qǐng)時(shí)，系統(tǒng)已提示退稅申請(qǐng)超過(guò)了稅收征管法的規(guī)定期限，小呂懊悔不已。

溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。根據(jù)稅收征管法規(guī)定，納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款。對(duì)匯算可退稅的納稅人，建議在對(duì)收入、扣除確認(rèn)后，及時(shí)提交退稅申請(qǐng)，并關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)的退稅審核情況，避免錯(cuò)失退稅紅利。2025年7月1日起，稅務(wù)機(jī)關(guān)將不再受理納稅人2021年度匯算的退稅申請(qǐng)。請(qǐng)符合退稅條件的納稅人及時(shí)辦理匯算申請(qǐng)退稅，避免影響自己的合法權(quán)益。

【案例二十】匯算補(bǔ)稅是義務(wù) 應(yīng)辦未辦有懲罰

納稅人小張由于其在多個(gè)單位任職，也取得了一大筆稿酬，導(dǎo)致其平時(shí)扣繳的稅率低于年度匯算的適用稅率，按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)辦理年度匯算并補(bǔ)繳稅款。在匯算時(shí)，小張打開個(gè)稅手機(jī)APP看了一眼，發(fā)現(xiàn)要補(bǔ)好多稅，覺得稅務(wù)機(jī)關(guān)不一定能找到他，遲遲沒辦理匯算繳納稅款。2023年8月，經(jīng)多次提示無(wú)效后，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)其責(zé)令限期改正。小張收到通知書后悔不當(dāng)初：早知道這樣，我還不如早辦了，稅款沒少繳，還有一筆滯納金。

溫馨提示：依法如實(shí)辦理匯算是納稅人的義務(wù)。對(duì)存在應(yīng)辦理未辦理匯算等涉稅問(wèn)題的，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行提示提醒、督促整改和約談警示，并通過(guò)電子、書面等方式向其發(fā)送稅務(wù)文書，提醒督促納稅人整改，對(duì)于拒不整改或整改不徹底的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)將依法進(jìn)行立案檢查，在征收滯納金的基礎(chǔ)上加處罰款，并納入稅收監(jiān)管重點(diǎn)人員名單，對(duì)其以后3個(gè)納稅年度申報(bào)情況加強(qiáng)審核。

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