問(wèn)題：如何理解消費(fèi)稅的抵扣?

　　解答：

　　分為兩種情況分別理解：

　　1、繼續(xù)生產(chǎn)環(huán)節(jié)，外購(gòu)或委托加工收回的已稅消費(fèi)品用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，此時(shí)稅法列舉項(xiàng)目可以抵扣消費(fèi)稅以外，其他的不能抵扣消費(fèi)稅。

　　可以抵扣的情況就是稅一教材238和242頁(yè)列舉的10類(lèi)。此時(shí)抵扣是按生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，領(lǐng)用多少抵扣多少。

　　2、委托加工收回后高價(jià)銷(xiāo)售的環(huán)節(jié)，要按售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅，同時(shí)可以扣除委托加工的已納消費(fèi)稅，此處的扣除不受應(yīng)稅消費(fèi)品的限制，只要是應(yīng)交消費(fèi)稅的產(chǎn)品就可以。此時(shí)抵扣是按銷(xiāo)售比例抵扣。

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　　計(jì)算題

　　1、某化妝品生產(chǎn)企業(yè)位于市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2013年10月發(fā)生以下各項(xiàng)業(yè)務(wù)：

　　(1)從國(guó)外進(jìn)口一批香水精，成交價(jià)28萬(wàn)元，支付運(yùn)往境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前運(yùn)費(fèi).保險(xiǎn)費(fèi)2.5萬(wàn)元。在自海關(guān)運(yùn)往單位的途中，因管理不善損失了35%的香水精，已經(jīng)申報(bào)了保險(xiǎn)賠償。該批化妝品全部用于繼續(xù)生產(chǎn)A.B兩種高檔化妝品;

　　(2)境內(nèi)采購(gòu)原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅16萬(wàn)元，從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)零備件，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款16萬(wàn)元;支付水電費(fèi)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明增值稅共計(jì)12萬(wàn)元，其中職工浴室使用5%;

　　(3)將護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷(xiāo)售，某大型商場(chǎng)一次購(gòu)買(mǎi)360套，該日化企業(yè)開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明金額72萬(wàn)元，其中包括護(hù)膚品30萬(wàn)元，高檔化妝品42萬(wàn)元;

　　(4 )10月3日以直接收款方式銷(xiāo)售A類(lèi)高檔化妝品300套，每套不含稅售價(jià)0.12萬(wàn)元;10月5日銷(xiāo)售A類(lèi)高檔化妝品150套，合同約定付款日期為10月 8日，如果10天之內(nèi)付款，給予5%折扣;20天內(nèi)付款，給予2%的折扣;20天以后付款，全額收取價(jià)款。購(gòu)貨方在10日內(nèi)支付貨款，化妝品生產(chǎn)企業(yè)實(shí)際取得不含稅收入17.1萬(wàn)元。10月18日向某大型商場(chǎng)批發(fā)A類(lèi)高檔化妝品120套，收取不含稅售價(jià)13.2萬(wàn)元，銷(xiāo)售時(shí)每套按不含稅售價(jià)的3%收取提貨費(fèi)。本月支付銷(xiāo)貨不含稅運(yùn)費(fèi)8萬(wàn)元，取得貨運(yùn)增值稅專(zhuān)用發(fā)票;

　　(5) 本月特制B類(lèi)高檔化妝品160套，其中，將60套B類(lèi)高檔化妝品用于獎(jiǎng)勵(lì)給企業(yè)年度優(yōu)秀員工，25套用于市場(chǎng)推廣。B類(lèi)高檔化妝品目前無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品售價(jià)，已知B類(lèi)高檔化妝品每套的成本為0.8萬(wàn)元。本月銷(xiāo)售舞臺(tái).戲劇演員化妝用的上妝油.卸裝油，取得含稅收入17.55萬(wàn)元。

　　(6)月末盤(pán)點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，外購(gòu)的原材料由于管理不善丟失，成本5.279萬(wàn)元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本0.279萬(wàn)元。

　　(本月取得的相關(guān)發(fā)票均在本月申請(qǐng)并通過(guò)認(rèn)證，進(jìn)口關(guān)稅為20%;化妝品成本利潤(rùn)率為5%;化妝品消費(fèi)稅稅率為30%)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算有關(guān)納稅事項(xiàng)，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)：

　　<1>.進(jìn)口化妝品進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的稅金合計(jì)為( )萬(wàn)元。

　　A.19.94

　　B.24.58

　　C.30.68

　　D.28.67

　　【答案】C

　　<2>.化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.32.51

　　B.33.66

　　C.34.22

　　D.36.46

　　【答案】B

　　<3>.化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的增值稅為( )萬(wàn)元。

　　A.17.34

　　B.9.95

　　C.11.41

　　D.12.28

　　【答案】B

　　<4>化妝品生產(chǎn)企業(yè)本月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

　　A.68.26

　　B.57.57

　　C.62.26

　　D.73.26

　　【答案】C

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