【摘要】2017年稅務師考試時間于11月11日至12日舉行，環(huán)球網(wǎng)校小編為考生提前預習特整理并發(fā)布“2017年稅務師《稅法二》知識點：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策”相關考點，希望稅務師考生認真學習企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的內(nèi)容，更多資料敬請關注環(huán)球網(wǎng)校稅務師考試頻道!

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

　　小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策必備條件要求(環(huán)球網(wǎng)校提供小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策)

　　企業(yè)性質(zhì)：不能是非居民企業(yè)

　　盈利水平：年度應納稅所得額不超過30萬元(不是利潤)

　　從業(yè)人數(shù)工業(yè)：不超過100人;商業(yè)：不超過80人

　　資產(chǎn)總額工業(yè)：不超過3000萬元;商業(yè)：不超過1000萬元

　　自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元(含20萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2015年10月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元(含30萬元)之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。(新增)

　　【解釋】

　　1.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收和核定征收方式均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　2.符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無須稅務機關審核批準。

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　　3.小型微利企業(yè)預繳時享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　(1)查賬征收的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預繳時享受減半征稅待遇。

　　(2)定率征稅的小型微利企業(yè)，符合條件的可以預繳時享受減半征稅待遇。

　　(3)定額征稅的小型微利企業(yè)，由主管稅務機關根據(jù)優(yōu)惠政策相應調(diào)減定額后，按照原辦法征收。

　　(4)本年度新辦的小型微利企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，凡累計實際利潤額或應納稅所得額不超過20萬元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過20萬元的，應停止享受減半征稅政策。

　　(5)企業(yè)根據(jù)本年度生產(chǎn)經(jīng)營情況，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，季度、月份預繳企業(yè)所得稅時，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

　　(6)由于小型微利企業(yè)2015年度內(nèi)兩個時段涉及的優(yōu)惠政策不同，為做好稅收優(yōu)惠政策的銜接，進一步方便核算，對其2015年10月1日至2015年12月31日間的所得，按照2015年10月1日后的經(jīng)營月份數(shù)的比例計算。

　　計算公式如下：

　　2015年10月1日至12月31日利潤額或應納稅所得額=全年累計實際利潤或應納稅所得額×(2015年10月1日之后經(jīng)營月份數(shù)÷2015年度經(jīng)營月份數(shù))

　　4.企業(yè)預繳時享受了小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策，但年度匯算清繳時超過規(guī)定標準的，應按規(guī)定補繳稅款。

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