注冊會計師考試《會計》：交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理

更新時間：2013-03-19 10:18:20 來源：|0

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摘要企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的

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　　交易性金融資產(chǎn)的主要賬務處理

　　(一)出售交易性金融資產(chǎn)時，

　　應按實際收到的金額，

　　借記“銀行存款”等科目，

　　貸記本科目(成本)，

　　貸記或借記本科目(公允價值變動)

　　貸記或借記“投資收益” 科目。

　　同時，按該項交易性金融資產(chǎn)的公允價值變動，借記或貸記“公允價值變動損益”科目，貸記或借記“投資收益”科目。

　　(二)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)時，按交易性金融資產(chǎn)的公允價值，借記本科目(成本)，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益”科目，對于價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利息，借記“應收股利或應收利息”按實際支付的金額，貸記“銀行存款”等科目。

　　(三)在持有交易性金融資產(chǎn)期間被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，借記“應收股利(或應收利息)”科目，貸記投資收益。(收到現(xiàn)金股利或利息時，借記“銀行存款”，貸記“應收股利或應收利息”)

　　(四)資產(chǎn)負債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價值高于其賬面余額的差額，借記本科目(公允價值變動)，貸記“公允價值變動損益” 科目;公允價值低于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。

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