第五節(jié)　法律責(zé)任

　　熟悉：違反稅法行為及相關(guān)法律責(zé)任(如：罰款金額、倍數(shù)、比率)

　　違反稅務(wù)管理基本規(guī)定行為的處罰

　　1.納稅人有下列行為之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正?？梢蕴?000元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的。處2000元以上l萬(wàn)元以下的罰款。

　　(1)未按照規(guī)定的期限申報(bào)辦理稅務(wù)登記、變更或者注銷登記的;

　　(2)未按照規(guī)定設(shè)置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關(guān)資料的;

　　(3)未按照規(guī)定將財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法和會(huì)計(jì)核算軟件報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)備查的;

　　(4)未按照規(guī)定將其全部銀行賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告的;

　　(5)未按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，或者損毀或擅自改動(dòng)稅控裝置的;

　　(6)納稅人未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記證件驗(yàn)證或者換證手續(xù)的。

　　2.罰款50%以上3倍以下

　　(1)扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人處應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　(2)稅務(wù)代理人違反稅收法律、行政法規(guī)，造成納稅人未繳或者少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金外，對(duì)稅務(wù)代理人處納稅人未繳或者少繳稅款50%以上3倍以下的罰款。

　　【經(jīng)典例題】2007年

　　根據(jù)《稅收征收管理》規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人追繳稅款，對(duì)扣繳義務(wù)人一定數(shù)額的罰款。其罰款限額是(　)。

　　A.2000元以下

　　B.200元以上5000元以下

　　C.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上3倍以下

　　D.應(yīng)扣未扣、應(yīng)收未收稅款50%以上5倍以下

　　【答案】C

　　3.罰款50%以上5倍以下

　　(1)對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(2)納稅人不進(jìn)行納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　(3)納稅人欠繳應(yīng)納稅款，采取轉(zhuǎn)移或者隱匿財(cái)產(chǎn)的手段，妨礙稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　(4)納稅人、扣繳義務(wù)人在規(guī)定期限內(nèi)不繳或者少繳應(yīng)納或者應(yīng)解繳的稅款，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除依照本法第四十條的規(guī)定采取強(qiáng)制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。

　　4.對(duì)偷稅行為的處罰(出過(guò)綜合題)

　　偷稅是納稅人采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳稅款的，是偷稅。對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

　　數(shù)額比例處罰

　　偷稅行為1萬(wàn)以下或10%以內(nèi)　　按《征管法》：

　　1.補(bǔ)交稅款;

　　2.補(bǔ)交滯納金;

　　3.對(duì)偷稅行為進(jìn)行罰款(稅額的50%至5倍)

　　偷稅罪1萬(wàn)-10萬(wàn)且10%-30%　　按照《刑法》：

　　1.罰金(偷稅數(shù)額的1至5倍);

　　2.判刑，三年以下有期徒刑

　　10萬(wàn)元以上且30%以上　　按照《刑法》：

　　1.罰金(偷稅數(shù)額的1至5倍)

　　2.判刑：三年至7年

　　扣繳義務(wù)人采取上述手段，也給予同樣的處罰。

　　偷稅比例=偷稅稅額/應(yīng)納稅額×100%

　　應(yīng)納稅額指納稅人應(yīng)繳的各種稅，包括納稅人偷稅未繳，以及正常應(yīng)納的。

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