2025年2月7日，財(cái)政部發(fā)布財(cái)政部辦公廳關(guān)于征求《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法（征求意見(jiàn)稿）》意見(jiàn)的函，本次修訂共新增1條、修改31條。

官方通知詳情如下：

各省、自治區(qū)、直轄市財(cái)政廳(局)，深圳市財(cái)政局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局，有關(guān)單位：

為加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試工作管理，嚴(yán)肅考試紀(jì)律，維護(hù)考試公平公正，我們研究起草了《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見(jiàn)稿)》，現(xiàn)向社會(huì)公開(kāi)征求意見(jiàn)。有關(guān)單位和個(gè)人可以在2025年3月10日前，通過(guò)以下途徑和方式提出意見(jiàn)：

1.通過(guò)中華人民共和國(guó)財(cái)政部網(wǎng)站(網(wǎng)址：http://www.mof.gov.cn)的“財(cái)政法規(guī)意見(jiàn)征集信息管理系統(tǒng)”(網(wǎng)址：http://fgk.mof.gov.cn)提出意見(jiàn)。

2.通過(guò)信函方式將意見(jiàn)(一式兩份)寄至：北京市海淀區(qū)西四環(huán)中路16號(hào)院2號(hào)樓中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)(郵政編碼100039)，并在信封上注明“《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見(jiàn)稿)》征求意見(jiàn)”字樣。

3.通過(guò)電子郵件將意見(jiàn)發(fā)至：cpaks@cicpa.org.cn。

附件：1.《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見(jiàn)稿)》

2.關(guān)于《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見(jiàn)稿)》的起草說(shuō)明

財(cái)政部辦公廳

2025年1月26日

關(guān)于《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法(征求意見(jiàn)稿)》的起草說(shuō)明

為加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試(以下簡(jiǎn)稱注會(huì)考試)管理，嚴(yán)肅考試紀(jì)律，維護(hù)考試公平公正，我們?cè)谏钊胙芯空撟C和借鑒其他同類國(guó)家級(jí)職業(yè)資格考試成功做法的基礎(chǔ)上，對(duì)現(xiàn)行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試違規(guī)行為處理辦法》(財(cái)政部令第57號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》)進(jìn)行了修訂，起草形成征求意見(jiàn)稿，現(xiàn)將有關(guān)情況說(shuō)明如下。

一、關(guān)于《辦法》的修訂背景

誠(chéng)信是社會(huì)主義核心價(jià)值觀的重要范疇。黨的二十大提出要“弘揚(yáng)誠(chéng)信文化，健全誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制”。2022年，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于推進(jìn)社會(huì)信用體系建設(shè)高質(zhì)量發(fā)展促進(jìn)形成新發(fā)展格局的意見(jiàn)》，強(qiáng)調(diào)要立足經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局，整體布局、突出重點(diǎn)，有序推進(jìn)各地區(qū)各行業(yè)各領(lǐng)域信用建設(shè)。誠(chéng)信是行業(yè)的立業(yè)之本和發(fā)展之要。黨中央明確要求加強(qiáng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，習(xí)近平總書(shū)記對(duì)行業(yè)作出“要緊緊抓住服務(wù)國(guó)家建設(shè)這個(gè)主題和誠(chéng)信建設(shè)這條主線”的重要批示。2023年，財(cái)政部印發(fā)《注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)綱要》，明確要“著力構(gòu)建誠(chéng)信建設(shè)長(zhǎng)效機(jī)制，建立健全貫穿會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其從業(yè)人員全生命周期的誠(chéng)信管理體制機(jī)制”，“將誠(chéng)信建設(shè)落實(shí)到考試、注冊(cè)、培訓(xùn)、自律監(jiān)管等各個(gè)環(huán)節(jié)”。作為注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)入門的重要一環(huán)，注會(huì)考試肩負(fù)著行業(yè)人才選拔的重要任務(wù)。引導(dǎo)廣大考生樹(shù)立誠(chéng)信理念，依法打擊違規(guī)作弊行為，維護(hù)風(fēng)清氣正的考試秩序，對(duì)于促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，助力社會(huì)信用體系建設(shè)至關(guān)重要。違規(guī)行為處理工作關(guān)乎廣大考生切身利益。據(jù)公安部門通報(bào)，當(dāng)前涉考犯罪依然呈現(xiàn)多發(fā)態(tài)勢(shì)。因此，嚴(yán)厲懲處違規(guī)作弊行為，進(jìn)一步嚴(yán)肅考試紀(jì)律，是切實(shí)保障考試安全平穩(wěn)，維護(hù)考試嚴(yán)肅性和公平性的內(nèi)在要求，對(duì)于維護(hù)廣大考生權(quán)益，確保注會(huì)考試的公平公正具有十分重要的意義。

為促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)誠(chéng)信建設(shè)，遏制和處理注會(huì)考試中的違規(guī)行為，2006年，財(cái)政部以部長(zhǎng)令的形式發(fā)布《辦法》。2010年，對(duì)《辦法》進(jìn)行了全面修訂，修訂后的《辦法》自2010年3月1日起施行至今，在嚴(yán)肅考試紀(jì)律、打擊考試作弊行為、維護(hù)考試秩序、保障考試公平公正方面發(fā)揮了重要作用。隨著考情社情變化，現(xiàn)行《辦法》已不再完全適應(yīng)違規(guī)處理工作。為此，我們結(jié)合考試工作實(shí)際，在充分調(diào)研、深入研究論證的基礎(chǔ)上，基于2024年新修訂實(shí)施的《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》(財(cái)政部令第115號(hào))，組織開(kāi)展了《辦法》修訂工作。

二、關(guān)于《辦法》的修訂過(guò)程

按照科學(xué)立法、民主立法的要求，自2020年起，我們即著手開(kāi)展《辦法》修訂的前期研究，多次走訪有關(guān)同類職業(yè)資格考試組織機(jī)構(gòu)，充分交流違規(guī)處理工作經(jīng)驗(yàn)，積極借鑒其他考試違規(guī)處理的有效做法，并通過(guò)召開(kāi)專題座談會(huì)，征求各地注協(xié)、財(cái)政部門、部?jī)?nèi)相關(guān)司局以及法律專家意見(jiàn)建議等方式，明確《辦法》修訂初步思路和基本框架。2024年3月，《注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試辦法》(財(cái)政部令第115號(hào))修訂發(fā)布后，隨即正式啟動(dòng)《辦法》修訂工作，先后組織書(shū)面征求意見(jiàn)3次，組織地方考試工作人員召開(kāi)《辦法》修訂專題研討會(huì)3次，并專門征詢法律專家意見(jiàn)。在反復(fù)研究論證和充分吸收各方意見(jiàn)建議后，最終形成征求意見(jiàn)稿。

三、關(guān)于《辦法》的主要修訂內(nèi)容

現(xiàn)行《辦法》共34條，本次修訂共新增1條、修改31條，主要修訂內(nèi)容如下。

(一)總則部分。

1.完善適用范圍和條款表述。增加“報(bào)名人員”作為違規(guī)處理主體，以應(yīng)對(duì)報(bào)名階段可能出現(xiàn)的違規(guī)行為的相關(guān)表述。同時(shí)，結(jié)合機(jī)考模式實(shí)施情況，對(duì)“考試工作人員”的定義進(jìn)行增補(bǔ)調(diào)整。

2.根據(jù)考試工作實(shí)際，對(duì)監(jiān)考人員進(jìn)行違規(guī)處理時(shí)的報(bào)告工作條款進(jìn)行調(diào)整。

(二)關(guān)于第二章報(bào)名人員、應(yīng)考人員違規(guī)行為的處理措施部分。

1.調(diào)整細(xì)化違規(guī)行為條款，以適應(yīng)機(jī)考及紙筆兩種模式的考試要求。一是新增相關(guān)表述，以體現(xiàn)機(jī)考模式下的違規(guī)情形。例如，在第九條中補(bǔ)充“未按照規(guī)定登陸考試系統(tǒng)”;在第十條新增“在計(jì)算機(jī)化考試中擅自使用外接設(shè)備的”;在第十一條新增“在考試機(jī)、管理機(jī)或者服務(wù)器上安裝作弊相關(guān)工具，或者非法侵入計(jì)算機(jī)化考試系統(tǒng)的”等。二是明確機(jī)考模式下雷同卷的判定及處理?xiàng)l款?？紤]到雷同卷產(chǎn)生的本質(zhì)仍是違規(guī)作弊行為，經(jīng)學(xué)習(xí)借鑒司法考試等其他同類職業(yè)資格考試做法，將處理?xiàng)l款修改為“試卷雷同的具體認(rèn)定方法和標(biāo)準(zhǔn)，由中注協(xié)確定。同一科目作答內(nèi)容雷同，并有其他相關(guān)證據(jù)證明其違規(guī)行為成立的，根據(jù)違規(guī)具體情形和情節(jié)，按照本辦法相關(guān)規(guī)定處理”。

2.結(jié)合工作實(shí)際對(duì)部分條款調(diào)整完善，提升可操作性。針對(duì)實(shí)踐中出現(xiàn)較多的在準(zhǔn)考證上打小抄情形，補(bǔ)充完善行為條款，以提高辦法適用的準(zhǔn)確性。針對(duì)考試期間被查出攜帶電子設(shè)備、通訊工具情形，分別從“攜帶”、“使用”以及“對(duì)外接收或者發(fā)送”三個(gè)不同程度層次的行為角度進(jìn)行區(qū)分，分別適用“取消本場(chǎng)考試成績(jī)”、“五年禁考”和“終身禁考”的處罰，體現(xiàn)過(guò)罰相當(dāng)原則，提高辦法的科學(xué)性。新增關(guān)于違規(guī)行為的兜底表述條款，為將來(lái)可能出現(xiàn)的新問(wèn)題、新行為提供處理依據(jù)，避免“列舉式”行為條款的局限性。

3.完善考試全流程違規(guī)處理。新增第七條，調(diào)整第八條，對(duì)報(bào)名人員利用不正當(dāng)手段取得報(bào)名資格及參加考試的處理予以明確和調(diào)整。

4.完善對(duì)違規(guī)獲取免試資格行為的處理措施。調(diào)整現(xiàn)行辦法第十二條表述，完善對(duì)通過(guò)不正當(dāng)手段獲取免試資格的處理措施。

5.調(diào)整、新增條款，體現(xiàn)“從嚴(yán)管理”的總體要求。刪除現(xiàn)行辦法第八條中“給予口頭警告，并責(zé)令改正。經(jīng)警告仍不改正的……”表述，體現(xiàn)對(duì)考試違規(guī)行為“從嚴(yán)管理”和“零容忍”的態(tài)度，切實(shí)維護(hù)考試公平公正。

(三)關(guān)于第三章對(duì)考試工作人員和其他相關(guān)人員違規(guī)行為的處理措施部分。

1.補(bǔ)充“其他相關(guān)人員”作為處理主體的相關(guān)表述，提高辦法適用的覆蓋面。

2.結(jié)合機(jī)考模式，新增、調(diào)整相關(guān)具體違規(guī)行為條款。例如補(bǔ)充“泄露報(bào)名人員信息數(shù)據(jù)、考場(chǎng)編排信息;篡改應(yīng)考人員答題卷、評(píng)卷數(shù)據(jù)信息;盜竊或者損毀評(píng)卷數(shù)據(jù)信息;在考試機(jī)、管理機(jī)或者服務(wù)器上安裝作弊相關(guān)工具，或者非法侵入計(jì)算機(jī)化考試系統(tǒng)的”等違規(guī)行為。將“利用電子設(shè)備、通訊工具等傳送、接收考試信息的”條款表述修改為“擅自利用電子設(shè)備、通訊工具等傳送、接收試題及答案等與考試內(nèi)容有關(guān)信息的”。

3.結(jié)合違規(guī)處理工作實(shí)際需要，調(diào)整部分條款表述。如增加“為應(yīng)考人員實(shí)施違規(guī)行為提供便利;擅自對(duì)外泄露揭發(fā)檢舉人信息;以不正當(dāng)手段協(xié)助他人獲得專業(yè)階段考試合格證”;完善現(xiàn)行辦法第二十條關(guān)于出現(xiàn)考點(diǎn)管理混亂情況的處理?xiàng)l款的表述，提高可操作性。

4.堅(jiān)持從嚴(yán)管理，強(qiáng)化處罰力度。例如，將現(xiàn)行辦法第十六條中“強(qiáng)迫或者唆使他人違規(guī)，或者參與考場(chǎng)內(nèi)外串通違規(guī)的”行為條款調(diào)整至第二十二條，提升主體的處理層級(jí)。在對(duì)考試工作人員和其他相關(guān)工作人員給予“終身不得參加注會(huì)考試工作，并撤銷已取得的考試合格證”條款下，新增“構(gòu)成其他考試作弊犯罪，依法被追究刑事責(zé)任的”情形。

(四)關(guān)于第四章違規(guī)行為的處理程序部分。

1.進(jìn)一步完善工作程序，既為處理工作提供了明確的制度依據(jù)，又能夠充分保障應(yīng)考人員的合法權(quán)益。主要包括：違規(guī)物品登記保存程序、發(fā)現(xiàn)異常試卷的處理程序、考試結(jié)束后接到舉報(bào)或者發(fā)現(xiàn)違規(guī)線索的處理程序等。

2.進(jìn)一步完善違規(guī)考生信息披露工作規(guī)定。新增“……并按有關(guān)規(guī)定與其他部門實(shí)行信用信息交換共享”條款，助力社會(huì)信用體系建設(shè)。

(五)規(guī)范表述。

將《辦法》中的“或”統(tǒng)一調(diào)整為“或者”;將合格證書(shū)名稱統(tǒng)一為“注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試專業(yè)階段考試合格證(簡(jiǎn)稱專業(yè)階段考試合格證)”及“注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國(guó)統(tǒng)一考試全科考試合格證(簡(jiǎn)稱全科合格證)”;將“泄漏”調(diào)整為“泄露”;將“處分”調(diào)整為“處理”;將“移送……處理”調(diào)整為“將有關(guān)問(wèn)題線索移交公安機(jī)關(guān)處理;涉嫌犯罪的，移交有關(guān)國(guó)家機(jī)關(guān)依法處理”。

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