2022年cpa稅法模擬題考前練習

單項選擇題

1.某外貿(mào)公司2022年5月從生產(chǎn)企業(yè)（一般納稅人）購進玩具5000個，單價120元/個（不含增值稅），已取得增值稅專用發(fā)票，當月將該批玩具報關出口，離岸單價22美元/個，此筆出口已收匯并做銷售處理。美元與人民幣比價為1：7，退稅率為12%。該筆出口業(yè)務應退增值稅為（    ）元。

A.72000

B.96000

C.115500

D.123200

2.根據(jù)營改增政策的規(guī)定，下列項目不實行免征增值稅優(yōu)惠政策的是（    ）。

A.個人轉讓著作權

B.個人提供有形動產(chǎn)租賃服務

C.養(yǎng)老機構提供的養(yǎng)老服務

D.納稅人提供的技術轉讓

3.企業(yè)生產(chǎn)的下列消費品，無須繳納消費稅的是（    ）。

A.地板企業(yè)生產(chǎn)用于裝修本企業(yè)辦公室的實木地板

B.汽車企業(yè)生產(chǎn)用于本企業(yè)管理部門的轎車

C.化妝品企業(yè)生產(chǎn)用作交易會樣品的高檔化妝品

D.卷煙企業(yè)生產(chǎn)用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙的煙絲

4.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月向農(nóng)民收購一批蘆薈，向農(nóng)民支付收購價款80萬元；支付給運輸企業(yè)的運費，取得專用發(fā)票注明價稅合計金額1.09萬元，將該批蘆薈運往乙加工廠委托其加工成高檔化妝品，支付加工費，取得專用發(fā)票注明的價稅合計金額12萬元。假定乙加工廠無同類產(chǎn)品對外銷售，高檔化妝品消費稅稅率為15%。乙加工廠當月應代收代繳的消費稅為（    ）萬元。

A.17.84

B.16.41

C.14.76

D.16.13

5.某高爾夫球具廠為增值稅一般納稅人，下設一非獨立核算的門市部。2022年3月該廠將生產(chǎn)的一批成本價為70萬元的高爾夫球具移送門市部，門市部將其80%零售，取得含稅銷售額77.22萬元。已知高爾夫球具的消費稅稅率為10%，成本利潤率為10%。根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，該項業(yè)務應繳納消費稅（    ）萬元。

A.5.13

B.6

C.6.83

D.7.72

6.張某為熟食加工個體戶，2021年取得生產(chǎn)經(jīng)營收入20萬元，生產(chǎn)經(jīng)營成本為18萬元（含購買一輛非經(jīng)營用小汽車支出8萬元）；另取得個人文物拍賣收入30萬元，不能提供原值憑證，該文物經(jīng)文物部門認定為海外回流文物。張某除以上收入外，不存在其余收入。下列關于張某2019年個人所得稅納稅事項的表述中，正確的是（    ）。

A.小汽車支出可以在稅前扣除

B.經(jīng)營所得應納個人所得稅的計稅依據(jù)為4萬元

C.文物拍賣所得按文物拍賣收入額的3%繳納個人所得稅

D.文物拍賣所得應并入經(jīng)營所得一并繳納個人所得稅

7.下列各項所得，按“經(jīng)營所得”繳納個人所得稅的有（    ）。

A.年終一次性獎金

B.退休后再任職取得的收入

C.從事個體出租車運營的出租車駕駛員取得的收入

D.出租汽車經(jīng)營單位對出租車駕駛員采取單車承包或承租方式運營，出租車駕駛員從事客貨營運取得的收入

8.下列各項所得，征收個人所得稅的有（    ）。

A.個人的房屋租賃所得

B.個人根據(jù)遺囑繼承房產(chǎn)的所得

C.儲蓄機構內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得

D.個人轉讓自用達5年以上并且是唯一的家庭居住用房取得的所得

9.下列項目中，屬于進口貨物關稅完稅價格組成部分的是（    ）。

A.進口人向自己的境外采購代理人支付的勞務費用

B.進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費

C.進口設備報關后的安裝調(diào)試費用

D.貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用

10.某貿(mào)易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車買價15萬元，運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前發(fā)生的運費、保險費無法確定，經(jīng)海關查實其他運輸公司同期相同業(yè)務的運費占買價總額的比例為2%，小轎車關稅稅率為20%，消費稅稅率為25%，該公司應向海關繳納關稅和消費稅合計為（    ）萬元。

A.109.21

B.110

C.111.8

D.92.07

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1.【答案】A

【解析】要求考生掌握外貿(mào)企業(yè)應退稅額為購進貨物所取得的增值稅專用發(fā)票上注明的金額和該貨物所適用的退稅率的乘積。應退增值稅=5000×120×12%=72000（元）。解題時要注意，外貿(mào)企業(yè)出口退稅與出口時的離岸價格沒有關系。

2. 【答案】B

【解析】選項ACD，均屬于營改增規(guī)定的免征增值稅的業(yè)務。

3. 【答案】D

【解析】納稅人自產(chǎn)應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅；用于其他方面需要計算繳納消費稅。

4. 【答案】C

【解析】委托加工的應稅消費品，受托方?jīng)]有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算代收代繳的消費稅，實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：組成計稅價格=（材料成本+加工費）/（1-比例稅率），本題支付的運費應計入材料成本中，作為材料成本的一部分在計算代收代繳的消費稅的時候加上。乙加工廠當月應代收代繳的消費稅=【80×（1-10%）+1.09÷（1+9%）+12÷（1+13%））】/（1-15%）×15%=14.76（萬元）。

5. 【答案】C

【解析】納稅人通過非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應稅消費品，應按該門市部的“對外銷售額”（而非組成計稅價格）計征消費稅，應納消費稅=77.22÷（1+13%）×10%=6.83（萬元）。

6. 【答案】B

【解析】選項A，投資者及其家庭發(fā)生的生活費用不允許在稅前扣除，根據(jù)規(guī)定，對于生產(chǎn)經(jīng)營與個人家庭生活混用難以分清的費用，其40%視為與生產(chǎn)經(jīng)營有關的費用，可以稅前扣除；選項B，經(jīng)營所得應納個人所得稅的計稅依據(jù)=20-18+8-5000×12/10000=4（萬元）；選項C，拍賣品為經(jīng)文物部門認定是海外回流文物的，按轉讓收入額的2%征收率計算繳納個人所得稅；選項D，文物拍賣取得的收入應單獨按照“財產(chǎn)轉讓所得”計算繳納個人所得稅，不并入經(jīng)營所得。

7. 【答案】C

【解析】選項ABD，按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。

8. 【答案】A

【解析】個人的房屋租賃所得沒有免稅規(guī)定。

9. 【答案】B

【解析】計入關稅完稅價格的傭金不包括購貨傭金（進口人向自己的境內(nèi)外采購代理人支付的勞務費用），但是包括進口人負擔的向中介機構支付的經(jīng)紀費。進口設備報關后的安裝調(diào)試費用和貨物運抵境內(nèi)輸入地點起卸之后的運輸費用都屬于進口后發(fā)生的費用，不應計入進口貨物關稅的完稅價格。

10. 【答案】D

【解析】買價總額=15×10=150（萬元），運費=150×2%=3（萬元），

保險費=（150+3）×0.3%=0.46（萬元），應納關稅=（150+3+0.46）×20%=30.69（萬元），應納消費稅=（150+3+0.46+30.69）÷（1－25%）×25%=61.38（萬元）。應納關稅和消費稅合計=30.69+61.38=92.07（萬元）。

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