2022年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》企業(yè)所得稅法單選題

單選題

1.2018年某商貿(mào)公司以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入臨街門(mén)面，租期10年。2019年3月公司對(duì)門(mén)面進(jìn)行了改建裝修，發(fā)生改建費(fèi)用20萬(wàn)元。關(guān)于裝修費(fèi)用的稅務(wù)處理，下列說(shuō)法正確的是()。

A.改建費(fèi)用應(yīng)作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用處理

B.改建費(fèi)用應(yīng)從2019年1月進(jìn)行攤銷(xiāo)

C.改建費(fèi)用可以在發(fā)生當(dāng)期一次性稅前扣除

D.改建費(fèi)用應(yīng)在3年的期限內(nèi)攤銷(xiāo)

[答案]A

[解析]租入固定資產(chǎn)改建支出作為長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷(xiāo)。

2.某農(nóng)場(chǎng)外購(gòu)奶牛支付價(jià)款20萬(wàn)元，依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，稅前扣除方法為()。

A.一次性在稅前扣除

B.按奶牛壽命在稅前分期扣除

C.按直線(xiàn)法以不低于3年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

D.按直線(xiàn)法以不低于10年折舊年限計(jì)算折舊稅前扣除

[答案]C

[解析]奶牛屬于畜類(lèi)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，按3年計(jì)提折舊。

3.2019年10月甲公司向乙公司投資300萬(wàn)元，期限5年，每年年末收取固定利息，下列關(guān)于該投資業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理的說(shuō)法中，正確的是()。

A.甲公司收到的固定利息為免稅收入

B.乙公司應(yīng)于應(yīng)付固定利息的日期確認(rèn)支出

C.乙公司支付的固定利息可以據(jù)實(shí)在稅前扣除

D.甲公司應(yīng)于實(shí)際收到固定利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)

[答案]B

[解析]符合條件的混合投資業(yè)務(wù)，對(duì)于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應(yīng)于被投資企業(yè)應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額;被投資企業(yè)應(yīng)于應(yīng)付利息的日期，確認(rèn)利息支出，并按規(guī)定，進(jìn)行稅前扣除。

4.某企業(yè)2018年虧損80萬(wàn)，2019年納稅調(diào)整后所得為360萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)266人，資產(chǎn)總額3560萬(wàn)，該企業(yè)2019年應(yīng)納所得稅()萬(wàn)元。

A.23

B.28

C.31

D.90

[答案]A

[解析]以彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額判斷該企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件。應(yīng)納稅額=(360-80)×10%-5=23(萬(wàn)元)

​5.依據(jù)企業(yè)所得稅的相關(guān)規(guī)定，下列表述中，正確的是()

A.企業(yè)未使用的房屋和建筑物，不得計(jì)提折舊

B.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊

C.企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以該固定資產(chǎn)的原值為計(jì)稅基礎(chǔ)

D.企業(yè)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)

[答案]D

[解析]選項(xiàng)A,企業(yè)未使用的房屋和建筑物可以計(jì)提折舊;選項(xiàng)B,企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)，承租方不能計(jì)提折舊，出租方可以計(jì)提折舊;選項(xiàng)C,企業(yè)盤(pán)盈的固定資產(chǎn)，以同類(lèi)固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ);選項(xiàng)D,表述正確。

6.下列各項(xiàng)中，依據(jù)企業(yè)所得稅法相關(guān)規(guī)定可計(jì)提折舊的生物資產(chǎn)是()。

A.經(jīng)濟(jì)林

B.防風(fēng)固沙林

C.用材林

D.存欄待售牲畜

[答案]A

[解析]生物資產(chǎn)分為消耗性生物資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)和公益性生物資產(chǎn)。其中生產(chǎn)性生物資產(chǎn)可計(jì)提折舊。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指為產(chǎn)出農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或出租等目的而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟(jì)林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。

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