2022年注冊會計師《審計》采購與付款循環(huán)審計多選題

多選題

​1.下列關(guān)于在采購與付款循環(huán)中的主要憑證的說法中，正確的有()。

A.請購單由產(chǎn)品制造、資產(chǎn)使用等部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門

B.請購單需要進行連續(xù)編號

C.訂購單由采購部門填寫

D.驗收單是收到商品、資產(chǎn)時所編制的憑證

[答案]ACD

[解析]選項B，由于請購單是由各個部門分別填寫的，所以不能實現(xiàn)連續(xù)編號。

2.下列有關(guān)采購業(yè)務(wù)涉及的主要單據(jù)和會計記錄的說法中，不恰當?shù)挠?)。

A.請購單是由生產(chǎn)、倉庫等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交財務(wù)部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù)

B.訂購單是由采購部門填寫，經(jīng)適當?shù)墓芾韺訉徍撕蟀l(fā)送供應(yīng)商，是向供應(yīng)商購買訂購單上所指定的商品和勞務(wù)的書面憑據(jù)

C.驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，只列示采購商品的金額

D.采購部門在收到請購單后，請購單無論是否經(jīng)過批準，都可以發(fā)出訂購單

[答案]ACD

[解析]選項A，請購單是由生產(chǎn)、倉庫等相關(guān)部門的有關(guān)人員填寫，送交采購部門，是申請購買商品、勞務(wù)或其他資產(chǎn)的書面憑據(jù);選項C，驗收單是收到商品時所編制的憑據(jù)，列示通過質(zhì)量檢驗的、從供應(yīng)商處收到的商品的種類和數(shù)量等內(nèi)容;選項D，采購部門在收到請購單后，只能對經(jīng)過恰當批準的請購單發(fā)出訂購單。

3.針對被審計單位下列內(nèi)部控制：財務(wù)人員將原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單核對一致后，編制記賬憑證(附上述單據(jù))并簽字確認。注冊會計師應(yīng)作的控制測試不恰當?shù)挠?)。

A.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單

B.抽取若干記賬憑證及附件，檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

C.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

D.抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字

[答案]ABD

[解析]測試主要針對三方面：(1)三單是否核對一致;(2)記賬憑證是否附有三單;(3)編制人是否簽字確認，選項ABD都只是涉及其中的某個方面，描述不完整，所以抽取若干記賬憑證及附件，檢查核對原材料訂購單、供應(yīng)商發(fā)票和入庫單，并檢查是否經(jīng)財務(wù)人員簽字最恰當。

4.下列關(guān)于應(yīng)付賬款函證的說法中正確的有()。

A.應(yīng)對詢證函保持控制，包括確定需要確認或填列的信息、選擇適當?shù)谋辉冏C者、設(shè)計詢證函，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等

B.將詢證函回函確認的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件

C.對于未作回復(fù)的函證實施替代程序，如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當文件

D.如果認為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響

[答案]ABCD

[解析]獲取適當?shù)墓?yīng)商相關(guān)清單，詢問該清單是否完整并考慮該清單是否應(yīng)包括預(yù)期負債等附加項目。選取樣本進行測試并執(zhí)行如下程序：(1)向債權(quán)人發(fā)送詢證函。注冊會計師應(yīng)根據(jù)審計準則的規(guī)定對詢證函保持控制，包括確定需要確認或填列的信息、選擇適當?shù)谋辉冏C者、設(shè)計詢證函，包括正確填列被詢證者的姓名和地址，以及被詢證者直接向注冊會計師回函的地址等信息，必要時再次向被詢證者寄發(fā)詢證函等(選項A)。(2)將詢證函回函確認的余額與已記錄金額相比較，如存在差異，檢查支持性文件(選項B)。評價已記錄金額是否適當。(3)對于未作回復(fù)的函證實施替代程序：如檢查至付款文件(如，現(xiàn)金支出、電匯憑證和支票復(fù)印件)、相關(guān)的采購文件(如，采購訂單、驗收單、發(fā)票和合同)或其他適當文件(選項C)。(4)如果認為回函不可靠，評價對評估的重大錯報風(fēng)險以及其他審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍的影響(選項D)。

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