2017年注冊會計(jì)師《稅法》第四章教育費(fèi)附加和地方教育附加


教育費(fèi)附加和地方教育附加
一、教育費(fèi)附加和地方教育附加納稅人、稅率
教育費(fèi)附加和地方教育附加以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)征依據(jù),分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。
現(xiàn)行教育費(fèi)附加計(jì)征比率為3%,地方教育附加的計(jì)征比率為2%。
二、教育費(fèi)附加和地方教育附加計(jì)算
應(yīng)納教育費(fèi)附加或地方教育附加=(實(shí)際繳納的增值稅稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額)×征收比率
【提示】一般來說,城市維護(hù)建設(shè)稅減免,教育費(fèi)附加和地方教育附加也會同時(shí)減免,所以可將城市維護(hù)建設(shè)稅與教育費(fèi)附加和地方教育附加的優(yōu)惠政策合并記憶。
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單項(xiàng)選擇題
1、位于市區(qū)的某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人,經(jīng)營內(nèi)銷與出‘口業(yè)務(wù)0 2016年4月份實(shí)際向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅50萬元,出口貨物免抵稅額10萬元。另外,進(jìn)口貨物繳納增值稅17萬元、消費(fèi)稅30萬元。該企業(yè)4月份應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加為( )。
A.2.8萬元
B.3.5萬元
C.4.6萬元
D.7.2萬元
【答案】D
【解析】應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加=(50+10)×(7%+3%+2%)=7.2(萬元)。
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