2017年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》考試教材變化概況
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2017年注冊會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》教材的變化概況
1.將之前第二十三章會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和差錯(cuò)更正拆分為第二章會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)及其變更，差錯(cuò)更正調(diào)整至第十七章財(cái)務(wù)報(bào)告;
2.將之前第二章金融資產(chǎn)的減值、第三章存貨跌價(jià)的確認(rèn)和計(jì)量調(diào)整至第九章資產(chǎn)減值中;
3.將之前第四章長期股權(quán)投資、第二十五章企業(yè)合并整合為第八章長期股權(quán)投資與企業(yè)合并;
4.將之前第十三章職工薪酬、第十四章或有事項(xiàng)、第十九章股份支付與之前的第九章負(fù)債合并為一節(jié)調(diào)整至第十章負(fù)債和所有者權(quán)益;
5.將之前第九章負(fù)債和第十章所有者權(quán)益合并為一章;
6.將之前第十七章政府補(bǔ)助調(diào)整至第十一章收入、費(fèi)用和利潤中的收入中，將之前第十八章借款費(fèi)用調(diào)整至第十一章收入、費(fèi)用和利潤中的費(fèi)用中;
7.在第十章負(fù)債和所有者權(quán)益中有關(guān)增值稅的內(nèi)容按照《增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定》進(jìn)行了重新編寫;
8.每股收益中增加“限制性股票在等待期內(nèi)基本每股收益和稀釋每股收益的計(jì)算”。
【提示】
稅法變動(dòng)影響注會(huì)會(huì)計(jì)內(nèi)容的部分：
營改增的影響引起的變化(集中在資產(chǎn)章節(jié))
固定資產(chǎn)購建過程中增值稅的處理：
國家稅務(wù)總局的公告【2016】15號(hào)《不動(dòng)產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額分期抵扣暫行辦法》第三條規(guī)定,納稅人2016年5月1日后購進(jìn)貨物和設(shè)計(jì)服務(wù)、建筑服務(wù)，用于新建不動(dòng)產(chǎn)，或者用于改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)并增加不動(dòng)產(chǎn)原值超過50%的，其進(jìn)項(xiàng)稅額依照本辦法有關(guān)規(guī)定分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
第四條規(guī)定，60%的部分于取得扣稅憑證的當(dāng)期從銷項(xiàng)稅額中抵扣;40%的部分為待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，于取得扣稅憑證的當(dāng)月起第13個(gè)月從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
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【舉例】某增值稅一般納稅人，購入不動(dòng)產(chǎn)材料一批，價(jià)款1000元，扣稅憑證進(jìn)項(xiàng)稅額170元。要求：做出賬務(wù)處理。
【解答】
借：工程物資 1 000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102(170×60%)
——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 68(170×40%)
貸：銀行存款 1 170
【提示】公益性捐贈(zèng)支出超過利潤總額12%的部分，以后三年內(nèi)可以計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。以前不能抵扣，形成遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量。
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