2020年初級會計考試經(jīng)濟(jì)法真題二，摸清出題套路，備考更高效
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一、2020年初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題解析(二)
不定項
1.甲電器公司為居民企業(yè)，主要從事熱水器的生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)，2019年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：
(1)將一處倉庫對外出租，與承租方簽訂房屋租賃合同。合同約定當(dāng)年租金總額18.9萬元，未分別列明租金與增值稅稅款。甲電器公司選擇簡易計稅方法計算增值稅。
(2)“財務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支兩筆利息費(fèi)用。向W金融企業(yè)借入生產(chǎn)用資金400萬元。借款期限6個月，支付借款利息10.32萬元。向本公司職工借入生產(chǎn)用資金120萬元，并與職工簽訂了借款合同，借款期限4個月，支付利息3.2萬元，金融企業(yè)同期同類貸款年利率為5.16%。
(3)8月購入一臺價值576萬元的機(jī)器設(shè)備并于當(dāng)月投入使用，會計上按直線法計提折舊，會計折舊年限為10年，預(yù)計凈殘值為零。稅法規(guī)定的最低折舊年限及預(yù)計凈殘值與會計規(guī)定相同。甲電器公司稅務(wù)處理上選擇享受固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策，折舊年限為稅法規(guī)定的最低折舊年限的60%。 已知：增值稅征收率為5%;城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%;教育費(fèi)附加征收比率為3%;房產(chǎn)稅稅率為12%;印花稅稅率為1‰。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。
(1)關(guān)于甲電器公司2019年度對外出租倉庫應(yīng)繳納稅費(fèi)的下列表述中，正確的是( )。
A.應(yīng)繳納印花稅稅額=18.9×1‰=0.0189(萬元)
B.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅稅額和教育費(fèi)附加=18.9÷(1+5%)×5%×(7%+3%)=0.09(萬元)
C.應(yīng)繳納增值稅稅額=18.9÷(1+5%)×5%=0.9(萬元)
D.應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=18.9÷(1+5%)×12%=2.16(萬元)
【答案】ABCD
【解析】(1)增值稅：銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù)適用簡易計稅方法的，增值稅=含稅租金÷(1+5%)×5%;(2)城建稅和教育費(fèi)附加=甲電器公司實(shí)際繳納的增值稅(城市維護(hù)建設(shè)稅7%+教育費(fèi)附加3%);(3)本題房產(chǎn)稅應(yīng)從租計征，應(yīng)納房產(chǎn)稅稅額=不含增值稅租金×12%;(4)印花稅是最特別的：根據(jù)規(guī)定，印花稅應(yīng)稅合同的計稅依據(jù)為合同列明的價款或者報酬，不包括增值稅稅款;但合同中價款或者報酬與增值稅稅款未分開列明的，按照“合計金額”確定。因此，印花稅的計算并不需要對“18.9萬元”作價稅分離處理。
(2)甲電器公司出租倉庫繳納的下列稅費(fèi)中，在計算2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的是( )。
A.房產(chǎn)稅
B.印花稅
C.增值稅
D.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
【答案】ABD
【解析】企業(yè)繳納的增值稅稅款、企業(yè)所得稅稅款不得在稅前扣除，其他稅金可以通過不同途徑(稅金及附加、隨同資產(chǎn)成本折舊或攤銷等)在稅前扣除。
(3)在計算甲電器公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的利息費(fèi)用金額是( )。
A.10.32萬元
B.12.384萬元
C.13.52萬元
D.3.2萬元
【答案】B
【解析】(1)向金融企業(yè)借款的利息費(fèi)用，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，第1筆利息支出可扣除10.32萬元;(2)向內(nèi)部職工借款的利息支出，借款情況符合條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準(zhǔn)予扣除，第2筆利息支出可扣除=120×5.16%÷12×4=2.064(萬元);(3)合計準(zhǔn)予扣除的利息支出=10.32+2.064=12.384(萬元)。
(4)在計算甲電器公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，購入機(jī)器設(shè)備計提的折舊費(fèi)應(yīng)納稅調(diào)減金額的下列算式中，正確的是( )。
A.576÷(10×60%)-576÷10÷12×4=76.8(萬元)
B.576÷(10×60%)÷12×4=32(萬元)
C.576÷(10×60%)÷12×4-576÷10÷12×4=12.8(萬元)
D.576÷(10×60%)-576÷10=38.4(萬元)
【答案】C
【解析】(1)固定資產(chǎn)應(yīng)于投入使用的次月起開始計算折舊費(fèi)用，本題2019年度應(yīng)計算4個月的折舊費(fèi)用，選項A、D排除;(2)題目提問的是調(diào)減金額，應(yīng)該計算出稅會差異，選項B排除，選項C正確。
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二、初級會計證考試題型
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》科目試題題型：單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。
1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)
2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)
3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)
4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)
計劃備考2026年初級會計考試的人員注意，請?zhí)崆傲私?026年相關(guān)信息。
三、初級會計報名時間
2026年初級會計報名時間預(yù)計會在1月份進(jìn)行，小編整理2018年-2025年報名時間安排，供考生參考
| 2018-2025年初級會計報名時間安排 | |||
| 年份 | 公布網(wǎng)址 | 簡章公布時間 | 具體報名時間 |
| 2025年 | 全國會計資格評價網(wǎng) | 2024年12月16日 | 2025年1月3日至1月24日 |
| 2024年 | 全國會計資格評價網(wǎng) | 2023年12月8日 | 2024年1月5日至1月26日 |
| 2023年 | 全國會計資格評價網(wǎng) | 2022年11月22日 | 2023年2月7日至2月28日 |
| 2022年 | 全國會計資格評價網(wǎng) | 2021年12月1日 | 2022年1月5日至1月24日 |
| 2021年 | 全國會計資格評價網(wǎng) | 2020年10月28日 | 2020年12月1日至12月25日 |
| 2020年 | 全國會計資格評價網(wǎng) | 2019年10月8日 | 2019年11月1日-11月30日 |
| 2019年 | 全國會計資格評價網(wǎng) | 2018年10月16日 | 2018年11月1日-11月30日 |
| 2018年 | 全國會計資格評價網(wǎng) | 2017年9月12日 | 2017年11月1日-11月30日 |
可以看出，在不受特殊情況影響時，初級會計報名時間大多集中在1月份。因此，預(yù)計2026年初級會計報名時間依然會在1月份進(jìn)行，持續(xù)時間可能在20天左右。不過，具體的報名時間還需以官方發(fā)布的通知為準(zhǔn)。
具體什么時候開始報名，由于各地報名開始時間不同，為了讓考生及時獲得報名信息，小編建議考生可立即填寫本文頂部 免費(fèi)預(yù)約短信提醒服務(wù)，屆時我們會及時通知考生2026年各省初級會計報名時間、準(zhǔn)考證打印時間、考試時間、查分時間，助您順利拿到證書。點(diǎn)擊查看>>2026年全國各省初級會計考試報名時間及報名官網(wǎng)入口匯總。
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