不定項-單獨考核增值稅

一、甲超市為增值稅一般納稅人，主要從事商品零售業(yè)務(wù)。2019年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)從小規(guī)模納稅人乙公司購進水果用于銷售，取得增值稅專用發(fā)票注明金額50 000元、稅額1 500元，購進的水果當月全部銷售。

(1)計算甲超市當月購進水果準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.50 000×13%=6 500(元)

B.50 000×9%=4 500(元)

C.(50 000+1 500)×13%=6 695(元)

D.(50 000+1 500)×9%=4 635(元)

資料：(2)購進一批白酒，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額27 300元，支付運費取得增值稅專用發(fā)票注明稅額450元。該批白酒因倉庫管理不善被盜。

(3)購進一批文具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 600元，全部直接贈送給山區(qū)小學。

(4)購進一批養(yǎng)生壺，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1 300元，全部對外銷售。

(2)甲超市的下列進項稅額中，不得從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.對外銷售的養(yǎng)生壺的進項稅額1 300元

B.購進白酒支付運費的進項稅額450元

C.購進白酒的進項稅額27 300元

D.贈送山區(qū)小學的文具的進項稅額2 600元

資料：(5)購進暖手寶1 000只，其中600只在來店即送活動中贈送給顧客，400只發(fā)給職工作為福利，同類的暖手寶含增值稅售價45.2元/只。

(3)計算甲超市當月暖手寶業(yè)務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.45.2×1 000÷(1+13%)×13%=5 200(元)

B.45.2×1 000×13%=5 876(元)

C.45.2×400×13%=2 350.4(元)

D.45.2×600÷(1+13%)×13%=3 120(元)

資料：(6)采取以舊換新方式銷售一批空調(diào)，新空調(diào)含增值稅零售價904 000元，扣減舊空調(diào)折價后實際收取含增值稅價款858 800元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(4)計算甲超市以舊換新銷售空調(diào)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.904 000÷(1+13%)×13%=104 000(元)

B.858 800×13%=111 644(元)

C.904 000×13%=117 520(元)

D.858 800÷(1+13%)×13%=98 800(元)

二、甲電信公司為增值稅一般納稅人，主要提供各類電信服務(wù)及手機銷售業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)提供語音通話服務(wù)，取得不含增值稅收入2 000 000元;提供短信服務(wù)，取得不含增值稅收入3 000 000元;提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，取得不含增值稅收入700 000元;為客戶開通寬帶收取開戶費，取得不含增值稅收入200 000元。

(1)甲電信公司的下列收入中，應(yīng)按照“增值電信服務(wù)”稅目計繳增值稅的是( )。

A.寬帶開戶費收入200 000元

B.提供短信服務(wù)的收入3 000 000元

C.提供語音通話服務(wù)的收入2 000 000元

D.提供衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)的收入700 000元

資料：(2)采取折扣方式向乙公司銷售M型手機100部，該M型手機含增值稅單價2 260元/部，甲電信公司給予乙公司10%的折扣，并將銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明。

(2)計算甲電信公司當月采取折扣方式向乙公司銷售M型手機增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.100×2 260÷(1+13%)×13%=26 000(元)

B.100×2 260÷(1+13%)×(1-10%)×13%=23 400(元)

C.100×2 260×(1-10%)×13%=26 442(元)

D.100×2 260×13%=29 380(元)

資料：(3)采取以舊換新方式向消費者銷售N型手機200部，該N型手機含增值稅單價3 390元/部，換回的舊手機作價237.3元/部，甲電信公司實際收取差價款3 152.7元/部。

(3)計算甲電信公司當月采取以舊換新方式向消費者銷售N型手機增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.200×3 390×13%=88 140(元)

B.200×3 152.7×13%=81 970.2(元)

C.200×3 390÷(1+13%)×13%=78 000(元)

D.200×3 152.7÷(1+13%)×13%=72 540(元)

資料：(4)支付本公司營業(yè)廳租金，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額18 000元;購進辦公耗材，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額3 900元;購進用于員工節(jié)日福利的貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 210元;支付外出就餐費，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1 200元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(4)計算甲電信公司允許抵扣增值稅進項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 900+2 210=6 110(元)

B.18 000+2 210+1 200=21 410(元)

C.18 000+3 900+2 210+1 200=25 310(元)

D.18 000+3 900=21 900(元)

三、甲建筑公司為增值稅一般納稅人，主要從事建筑工程施工及活動板房的生產(chǎn)和安裝業(yè)務(wù)。2019年10月有關(guān)經(jīng)營情況如下：

(1)承建的P酒店項目當月竣工結(jié)算，取得含增值稅工程款2 180萬元，另取得獎勵款21.8萬元。P酒店項目適用一般計稅方法計稅。

(1)計算甲建筑公司當月P酒店項目增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(2 180+21.8)×9%=198.162(萬元)

B.(2 180+21.8)÷(1+9%)×9%=181.8(萬元)

C.2 180×9%=196.2(萬元)

D.2 180÷(1+9%)×9%=180(萬元)

資料：(2)承建的Q住宅項目當月竣工結(jié)算，取得含增值稅工程款5150萬元;支付含增值稅分包款1 030萬元，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額30萬元。Q住宅項目選擇簡易計稅方法計稅。

(2)計算甲建筑公司當月Q住宅項目應(yīng)繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(5 150-1 030)÷(1+3%)×3%=120(萬元)

B.(5 150-1 030)×3%=123.6(萬元)

C.5 150×3%=154.5(萬元)

D.5 150÷(1+3%)×3%=150(萬元)

資料：(3)購進P酒店項目用工程材料，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額130萬元。

(4)支付Q住宅項目的勞務(wù)派遣服務(wù)費，取得増值稅專用發(fā)票注明稅額0.36萬元。

(5)進口專用設(shè)備共用于P酒店項目和Q住宅項目取得海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額52萬元。

(3)甲建筑公司的下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.購進P酒店項目用工程材料的進項稅額130萬元

B.進口專用設(shè)備的進項稅額52萬元

C.支付分包款的進項稅額30萬元

D.支付Q住宅項目勞務(wù)派遣服務(wù)費的進項稅額0.36萬元

資料：(6)銷售自產(chǎn)活動板房同時提供安裝服務(wù)，取得活動板房含增值稅價款147.804萬元、安裝服務(wù)含增值稅價款43.1095萬元。

已知：銷售貨物增值稅稅率為13%，銷售建筑服務(wù)增值稅稅率為9%，增值稅征收率為3%，取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(4)計算甲建筑公司當月銷售自產(chǎn)活動板房同時提供安裝服務(wù)增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(147.804+43.1095)÷(1+9%)×9%=15.7635(萬元)

B.147.804÷(1+13%)×13%+43.1095÷(1+9%)×9%=20.5635(萬元)

C.(147.804+43.1095)÷(1+13%)×13%=21.9635(萬元)

D.147.804÷(1+13%)×13%=17.004(萬元)

參考答案

不定項-單獨考核增值稅

一、(1)【答案】B

【解析】購進農(nóng)產(chǎn)品按照簡易計稅方法依據(jù)3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。購進農(nóng)產(chǎn)品取得農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或開具收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。準予抵扣的進項稅=50 000×9%=4 500(元)。

(2)【答案】BC

【解析】非正常損失的購進貨物(如因管理不善造成貨物被盜)，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)，不得抵扣進項稅額。

(3)【答案】D

【解析】將外購貨物對外贈送，應(yīng)視同銷售貨物，核定銷售額計算增值稅銷項稅額;將外購貨物用于集體福利，不視同銷售貨物，不確認銷項稅額，選項A、B、C錯誤，選項D正確。

(4)【答案】A

【解析】本題銷售的貨物是空調(diào)，屬于金銀首飾以外的其他貨物，以不含增值稅的新貨價為計稅銷售額，選項BD排除;題目明確交代904 000元為含增值稅價，應(yīng)價稅分離，選項C錯誤，選項A正確。

二、(1)【答案】BD

【解析】①基礎(chǔ)電信服務(wù)是指利用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)，提供語音通話服務(wù)的業(yè)務(wù)活動，以及出租或者出售寬帶、波長等網(wǎng)絡(luò)元素的業(yè)務(wù)活動。②增值電信服務(wù)是指用固網(wǎng)、移動網(wǎng)、衛(wèi)星、互聯(lián)網(wǎng)、有線網(wǎng)絡(luò)電視，提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)等業(yè)務(wù)活動(選項B)。③衛(wèi)星電視信號落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)繳納增值稅(選項D)。④固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃氣、暖氣等經(jīng)營者向用戶收取的安裝費、初裝費、開戶費、擴容費以及類似收費，按照“建筑服務(wù)——安裝服務(wù)”繳納增值稅。

(2)【答案】B

【解析】(1)納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明，可以按折扣后的銷售額征收增值稅，所以要乘以(1-10%)，排除選項A、D。(2)2 260元/部是含增值稅單價，所以需要價稅分離，排除選項C。

(3)【答案】C

【解析】(1)除金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)外，納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價格，排除選項B、D。(2)3 390元/部，題干明確是含增值稅單價，所以需要價稅分離，排除選項A。

(4)【答案】D

【解析】(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費(包括納稅人的交際應(yīng)酬消費)的購進貨物不得抵扣進項稅額，所以購進用于員工節(jié)日福利的貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額2 210元不得抵扣，可直接排除選項A、B、C。(2)支付外出就餐費，一方面取得的是增值稅普通發(fā)票，另一方面購進餐飲服務(wù)不得抵扣進項稅額，所以選項A不得抵扣進項稅額，只有選項D正確。

三(1)【答案】B

【解析】(1)獎勵款屬于價外費用，應(yīng)計稅，排除選項C、D;(2)“2 180萬元”題目明確交待為含增值稅價款，價外費用“21.8萬元”也是含稅金額，均應(yīng)作價稅分離，選項A錯誤，選項B正確。

(2)【答案】A

【解析】(1)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費用“扣除支付的分包款后的余額”為銷售額，選項C、D排除;(2)題目明確交待“5 150萬元”和“1 030萬元”均為含稅金額，其差額應(yīng)價稅分離，選項A正確，選項B錯誤。

(3)【答案】AB

【解析】選項B，進口的專項設(shè)備兼(混)用于一般計稅方法項目和簡易計稅方法項目，其進項稅額可以全部抵扣;選項C，支付分包款取得的是增值稅普通發(fā)票，不屬于增值稅的合法扣稅憑證，不得抵扣進項稅額;選項D，由于該勞務(wù)派遣服務(wù)用于簡易計稅方法項目，不得抵扣進項稅額。

(4)【答案】B

【解析】納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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