經(jīng)濟法基礎-第四章不定項

一、甲旅游公司為增值稅一般納稅人，主要從事旅游服務。2021年10月有關經(jīng)營情況如下：

(1)提供旅游服務取得含增值稅銷售額3 604 000元，替游客支付交通費901 000元、餐飲住宿費1 441 600元、門票費720 800元;甲旅游公司選擇差額計稅方法計算增值稅。

(2)出售旅游紀念商品取得含增值稅銷售額113 000元，同時收取旅游紀念商品包裝費13 560元。

(3)購進廣告服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額6 000元;購進辦公室裝修用建筑服務，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額6 300元;購進一批辦公用品，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅額3 900元，因管理不善，該批辦公用品中的20%被盜;購進用于員工的餐飲服務，取得的增值稅普通發(fā)票上注明稅額30元。

(4)出售2012年購入的一輛自己使用過的小汽車，取得含增值稅銷售額73 542元，開具增值稅普通發(fā)票。

已知：旅游服務增值稅稅率為6%，銷售貨物增值稅稅率為13%;銷售自己使用過的固定資產(chǎn)按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅;取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算甲旅游公司當月提供旅游服務增值稅銷項稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)

B.(3 604 000-720 800)÷(1+6%)×6%=163 200(元)

C.3 604 000×6%=216 240(元)

D.(3 604 000-901 000-720 800)÷(1+6%)×6%=112 200(元)

(2)計算甲旅游公司出售旅游紀念商品增值稅銷項稅額下列算式中，正確的是( )。

A.(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)

B.(113 000+13 560)×13%=16 452.8(元)

C.113 000÷(1+13%)×13%=13 000(元)

D.113 000×13%+13 560÷(1+13%)×13%=16 250(元)

(3)甲旅游公司的下列進項稅額中，準予全額抵扣的是( )。

A.購進用于員工餐飲服務的進項稅額30元

B.購進辦公室裝修用建筑服務的進項稅額6 300元

C.購進廣告服務進項稅額6 000元

D.購進辦公用品的進項稅額3 900元

(4)甲旅游公司出售小汽車繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.73 542×2%=1 470.84(元)

B.73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)

C.73 542×3%=2 206.26(元)

D.73 542÷(1+3%)×3%=2 142(元)

二、甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事機器設備的生產(chǎn)與銷售業(yè)務。2021年8月有關經(jīng)營情況如下：

(1)進口一輛貨車自用，并于當月取得機動車登記證書，海關審定貨車關稅完稅價格395 500元，繳納關稅47 460元。

(2)購進生產(chǎn)原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額26 000元;購進建筑材料用于連續(xù)生產(chǎn)車間改建，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額11 700元;購進辦公用品，取得的增值稅專用發(fā)票注明稅額6 500元，因經(jīng)營需要購進勞務派遣服務，取得的增值稅電子專用發(fā)票上注明稅額150元。

(3)銷售自產(chǎn)機器設備同時提供安裝服務，取得機器設備不含增值稅銷售額1 000 000元，不含增值稅安裝費309 000元，甲公司提供的安裝服務選擇簡易計稅方法計稅。

已知：增值稅稅率為13%，增值稅征收率為3%，取得的扣稅憑證均符合規(guī)定，并于當月抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

(1)計算甲公司進口貨車應繳納增值稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(395 500+47 460)÷(1+13%)×13%=50 960 (元)

B.395 500×13%=51 415(元)

C.395 500÷(1+13%)×13%=45 500(元)

D.(395 500+47 460)×13%=57 584.8(元)

(2)甲公司下列進項稅額中，準予從銷項稅額中抵扣的是( )。

A.購進勞務派遣服務的進項稅額150元

B.購進建筑材料的進項稅額11 700元

C.購進辦公用品的進項稅額6 500元

D.購進生產(chǎn)用原材料的進項稅額26 000元

(3)下列關于甲公司當月銷售自產(chǎn)機器設備同時提供安裝服務的增值稅處理，算式正確的是( )。

A.銷售機器設備同時提供安裝服務增值稅銷項稅額為=[1 000 000+309 000÷(1+3%)]×13%=169 000(元)

B.銷售機器設備增值稅銷項稅額為=1 000 000×13%=130 000(元)

C.提供安裝服務增值稅銷項稅額為=309 000×3%=9 270(元)

D.銷售機器設備同時提供安裝服務增值稅銷項稅額為=[1 000 000+309 000]×13%=170 170(元)

(4)甲公司8月應繳納增值稅額為( )元。

A.37 335.2

B.68 235.2

C.79935.2

D.49035.2

參考答案

1(1)【答案】A

【解析】旅游服務，以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、簽證費、門票費和支付給其他接團旅游企業(yè)的旅游費用后的余額為銷售額。甲旅游公司選擇差額計稅方法計算增值稅，則當月提供旅游服務增值稅銷項稅額=(全部價款+價外費用-“給游客花的錢”)÷(1+6%)×6%=(3 604 000-901 000-1 441 600-720 800)÷(1+6%)×6%=30 600(元)。(2)【答案】A

【解析】出售旅游紀念商品銷售額113 000元和紀念商品包裝費13 560元(價外費用)均為含稅價格，需作價稅分離。甲旅游公司出售旅游紀念商品增值稅銷項稅額=(113 000+13 560)÷(1+13%)×13%=14 560(元)。

(3)【答案】BC

【解析】選項A：購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務進項稅額不得抵扣;選項D：非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務，進項稅額不得抵扣，所以購進辦公用品進項稅額的20%不得抵扣，只有剩余的3 120元(3 900×80%)才能抵扣，因此購進辦公用品的進項稅額3 900元不得全額抵扣。

(4)【答案】B

【解析】增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，且該固定資產(chǎn)于2012年購入，尚未抵扣進項稅，因此采用3%征收率減按2%計稅。應納增值稅稅額=73 542÷(1+3%)×2%=1 428(元)。

2(1)【答案】D

【解析】進口一般貨物的組成計稅價格=關稅+關稅完稅價格。進口環(huán)節(jié)的增值稅=(關稅+組成計稅價格)×增值稅稅率=(395 500+47 460) ×13%=57 584.8(元)。

(2)【答案】ABCD

【解析】以上均獲得合法扣稅憑證，可以抵扣進項稅額。

(3)【答案】BC

【解析】自2017年5月起，納稅人銷售活動板房、機器設備、鋼結構件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率，排除選項D。本題中安裝服務選擇簡易計稅，且安裝費309 000元為不含稅價，無需價稅分離，排除選項A。銷售設備金額為額1 000 000元，也為不含稅價，故銷售設備增值稅銷項稅額1 000 000×13%=130 000(元)，提供安裝服務增值稅銷項稅額=309 000×3%=9 270(元)。

(4)【答案】A

【解析】8月應繳納增值稅額=(130 000+9 270)-(26 000+11 700+6 500+150)-57 584.8=37 335.2(元)。

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科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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