本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第六章財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度第一節(jié)房產(chǎn)稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹房產(chǎn)稅計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額的計(jì)算知識(shí)點(diǎn)。

第六章 財(cái)產(chǎn)和行為稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在15分左右，圍繞其它稅的稅法要素展開。本章涉及稅種較多，每個(gè)稅種均涉及稅法要素，考查的側(cè)重點(diǎn)不同，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 房產(chǎn)稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】房產(chǎn)稅基本內(nèi)容 ★★

房地產(chǎn)計(jì)稅依據(jù)

1.從價(jià)計(jì)征

房產(chǎn)余值：房產(chǎn)原值一次減除10%-30%后余值

原值：按會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)

扣除比例由當(dāng)?shù)厥?、自治區(qū)、直轄市人民政府確定(扣除比例不用記)

【注意1】房屋原值指在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)，包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價(jià)值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、煤氣等設(shè)備;各種管線，如蒸汽、壓縮空氣、石油、 給水、排水等管道及電力、電訊、電纜導(dǎo)線;電梯、升降機(jī)、過(guò)道、曬臺(tái)等。

【注意2】以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無(wú)論會(huì)計(jì)核算是否單獨(dú)記賬核算，計(jì)入房產(chǎn)原值。

【注意3】房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，相應(yīng)增加房屋的原值

【注意4】

【注意2】免征增值稅的，確定計(jì)稅依據(jù)時(shí)，租金收入不扣減增值稅額。

房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式

1.從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值× (1 —扣除比例)×1. 2%

2.從租計(jì)征房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算的計(jì)算公式為

從租計(jì)征的房產(chǎn)稅應(yīng)納稅額=租金收入× 12% (或4%)

4%是個(gè)人出租的情形

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下房產(chǎn)稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，其擁有的廠房原值5000萬(wàn)元，已提折舊2000萬(wàn)元。已知房產(chǎn)原值減除比例為30%。房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為1.2%。計(jì)算甲公司該廠房年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.2000×(1-30%)×1.2%=16.8(萬(wàn)元)

B.(5000-2000)×(1-30%)×1.2%=25.2(萬(wàn)元)

C.5000×1.2%=60(萬(wàn)元)

D.5000×(1-30%)×1.2%=42(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】選項(xiàng)AB，房產(chǎn)原值，是指納稅人按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定，在賬簿固定資產(chǎn)科目中記載的房屋原價(jià)(不扣減折舊額);選項(xiàng)CD，從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的，年應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%。

2.【2022-單選】甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，擁有一處房產(chǎn)自用，該房產(chǎn)原值 1 200 萬(wàn)元，已計(jì)提折舊 100 萬(wàn)元。該房產(chǎn)于 2021 年 12 月更換了監(jiān)控系統(tǒng)，新系統(tǒng)價(jià)值 60萬(wàn)元，原系統(tǒng)價(jià)值 20 萬(wàn)元。已知房產(chǎn)原值減除比例為 30%;房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為 1.2%。計(jì)算甲企業(yè)該房產(chǎn) 2022 年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(1 200-100+60)×(1-30%)×1.2%=9.74(萬(wàn)元)

B.(1 200+60)×1.2%=15.12(萬(wàn)元)

C.(1 200+100+60)×(1-30%)×1.2%=11.42(萬(wàn)元)

D.(1 200-20+60)×(1-30%)×1.2%=10.42(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】對(duì)更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí)，可扣減原來(lái)相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值。房產(chǎn)原值=1 200-20+60=1 240(萬(wàn)元)，因此甲企業(yè)該房產(chǎn) 2022年度應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×1.2%=(1 200-20+60)×(1-30%)×1.2%=10.42(萬(wàn)元)。

3.【2021-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，擁有一棟原值 400 萬(wàn)元的廠房，2021 年 12 月在廠房外建造了一處價(jià)值 15 萬(wàn)元的水塔，在廠房中安裝了一臺(tái)與廠房不可分割的價(jià)值 20 萬(wàn)元的升降機(jī)。已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為 1.2%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為 30%。計(jì)算甲公司 2022 年度該廠房應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.(400+15+20)×(1-30%)×1.2%=3.654(萬(wàn)元)

B.(400+15)×(1-30%)×1.2%=3.486(萬(wàn)元)

C.400×(1-30%)×1.2%=3.36(萬(wàn)元)

D.(400+20)×(1-30%)×1.2%=3.528(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】(1)獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如水塔不屬于房產(chǎn)稅的征稅范圍;(2)凡以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如升降機(jī)，無(wú)論在會(huì)計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。

4.【2021-單選】甲公司為增值稅一般納稅人，擁有一處原值 3 000 萬(wàn)元的房產(chǎn)。2022 年 5 月甲公司將該自用房產(chǎn)對(duì)外出租，取得當(dāng)年不含增值稅租金收入 20 萬(wàn)元。已知房產(chǎn)稅從價(jià)計(jì)征稅率為 1.2%，從租計(jì)征稅率為 12%，當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)原值扣除比例為 30%。計(jì)算甲公司 2022 年度該處房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額的下列算式中，正確的是( )。

A.3 000×(1-30%)×1.2%=25.2(萬(wàn)元)

B.3 000×(1-30%)×1.2%÷12×5+20×(1-30%)×12%=12.18(萬(wàn)元)

C.3 000×1.2%÷12×5+20×12%=17.4(萬(wàn)元)

D.3 000×(1-30%)×1.2%÷12×5+20×12%=12.9(萬(wàn)元)

【答案】D

【解析】(1)甲公司經(jīng)營(yíng)用房產(chǎn)于 5 月對(duì)外出租，則 2022 年 1、2、3、4、5 月份應(yīng)從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，房產(chǎn)稅按年計(jì)算，則從價(jià)計(jì)征的房產(chǎn)稅=3 000×(1-30%)×1.2%÷12×5=10.5(萬(wàn)元);(2)該房產(chǎn)于 2022 年收取當(dāng)年不含增值稅的租金 20 萬(wàn)元，則從租計(jì)征的房產(chǎn)稅=20×12%=2.4(萬(wàn)元);(3)2022 年甲公司上述房產(chǎn)應(yīng)繳納房產(chǎn)稅稅額=10.5+2.4=12.9(萬(wàn)元)。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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