本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第二節(jié)個人所得稅法律制度知識點(diǎn)，詳細(xì)介紹個人所得稅免稅和減稅項(xiàng)目知識點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個人所得稅知識點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第二節(jié) 個人所得稅法律制度

【知識點(diǎn)】個人所得稅免稅和減稅項(xiàng)目★★

一、免稅項(xiàng)目

1.省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金;

2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息;

3.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼(政府特殊津貼、院士津貼);

4.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金;

5.保險賠款;

6.軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金;

7.按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、退休工資、離休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi);

8.外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得;

9.中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得;

10.其它

二、減征項(xiàng)目

1.殘疾、孤老人員和烈屬的所得;

2.因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的。

上述減稅項(xiàng)目的減征幅度和期限，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，并報同級人民代表大會常務(wù)委員會備案。

國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報全國人民代表大會常務(wù)委員會備案。

三、其它扣除項(xiàng)目

1.自2017年7 月1 日起，對個人購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年(月)計算應(yīng)納稅所得額時予以稅前扣除，扣除限額為2 400元/年(200元/月)。

單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，按上述標(biāo)準(zhǔn)予以扣除。

適用上述稅收優(yōu)惠政策的納稅人，是指取得工資薪金所得、連續(xù)性勞務(wù)報酬所得的個人，以及取得個體工商戶生產(chǎn)經(jīng)營所得、對企事業(yè)單位的承包承租經(jīng)營所得的個體工商戶業(yè)主、個人獨(dú)資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)合伙人和承包承租經(jīng)營者。

2.公益性捐贈

3.個人將其所得對教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)進(jìn)行捐贈，捐贈額未超過納稅人申報的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除;國務(wù)院規(guī)定對公益慈善事業(yè)捐贈實(shí)行全額稅前扣除的，從其規(guī)定。應(yīng)納稅所得額，是指計算扣除捐贈額之前的應(yīng)納稅所得額。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下個人所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2023-多選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，個人取得的下列所得中，免征個人所得稅的有( )。

A.退休人員再任職取得的收入

B.按照國家統(tǒng)規(guī)定發(fā)給職工的退休費(fèi)

C.省級人民政府頒發(fā)的教育方面獎金

D.按國務(wù)院規(guī)定發(fā)給的政府特殊律貼

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A，退休人員再任職取得的收入，在減除按個人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個人所得稅。

2.【2023-單選】個人取得的下列收入中，免征個人所得稅的是( )。

A.辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后從原任職單位取得的一次性收入

B.離退休人員從原任職單位取得的補(bǔ)貼收入

C.從依法宣告破產(chǎn)的企業(yè)取得的一次性安置費(fèi)收入

D.退休人員再任職取得的收人

【答案】C

【解析】選項(xiàng)ABD，按“工資、薪金所得”納稅。

3.【2023-判斷】個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)應(yīng)繳納個人所得稅。( )

【答案】×

【解析】個人辦理代扣代繳手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費(fèi)暫免征收個人所得稅。

4.【2022-多選】根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列表述中正確的有( )。

A.福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個人所得稅

B.個體工商戶業(yè)主的工資支出不得在應(yīng)納稅所得額中扣除

C.保險賠款免征個人所得稅

D.對個人出租住房取得的所得減按 10%的稅率征收個人所得稅

【答案】BCD

【解析】選項(xiàng)A：福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免征個人所得稅。

5.【2022-單選】張某 2022 年度共取得三筆利息收入：國債利息 3 500 元、某鋼鐵公司債券利息 4 500 元、銀行存款利息 1 500 元。已知利息、股息、紅利所得的個人所得稅稅率為 20%。張某 2022 年度上述利息所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額為( )。

A.1 200 元

B.900 元

C.1 000 元

D.1 900 元

【答案】B

【解析】國債利息收入和儲蓄存款利息收入免征個人所得稅，應(yīng)納個人所得稅稅額=4500×20%=900(元)。

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初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

以上內(nèi)容就是“2025年初級會計《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章知識點(diǎn)”的相關(guān)信息，進(jìn)入學(xué)習(xí)階段小編為廣大考生上傳2025年初級會計易混點(diǎn)、高頻考點(diǎn)、歷年真題資料等內(nèi)容，可點(diǎn)擊“免費(fèi)下載”按鈕后進(jìn)入下載頁面。