本文分享初級會計職稱《初級會計實務》第八章財務報告第二節(jié)資產負債表知識點，詳細介紹資產項目、負債項目、所有者權益項目等知識點，同時整理相應的歷年真題供考生練習，進行查漏補缺。

第八章 財務報告

考情分析：本章是前述所有章節(jié)的綜合，可結合前述第3-7章，以各種題型考核。歷年真題12分左右。以下內容全面把握。

第二節(jié) 資產負債表

資產負債表的填列

報表項目編制的“基本規(guī)定”

報表項目編制的“具體規(guī)定”

1.資產項目

(1)貨幣資金

=“庫存現金”賬戶期末余額+“銀行存款”賬戶期末余額+“其他貨幣資金”賬戶期末余額

(2)應收票據=“應收票據”賬戶期末余額-相應“壞賬準備”期末余額

(3)應收賬款=“應收賬款”科目的期末余額-相應“壞賬準備”期末余額

(4)預付款項=“預付賬款”明細賬期末借方余額+“應付賬款”明細賬期末借方余額-相應“壞賬準備”期末余額(兩付明細借余)

(5)存貨=“在途物資+材料采購+原材料+周轉材料+生產成本+合同履約成本+委托加工物資+庫存商品+委托代銷商品+發(fā)出商品”賬戶期末余額+“受托代銷商品-受托代銷商品款”賬戶期末余額-“合同履約成本減值準備”賬戶期末余額—“存貨跌價準備”賬戶期末余額+-“材料成本差異”賬戶期末余額

(6)一年內到期的非流動資產(流動資產)：反映企業(yè)預計自資產負債表日起一年內變現或分攤的非流動資產。

(7)長期待攤費用(長期資產)：反映企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用，屬于長期資產。(自資產負債表日起將于一年內含一年攤銷的部分，在“一年內到期的非流動資產”項目反映)

(8)債權投資、其他債權投資、其他權益工具投資、長期股權投資、使用權資產(長期資產)

(9)固定資產=“固定資產”賬戶期末余額-“累計折舊”賬戶期末余額-“固定資產減值準備”賬戶期末余額+-“固定資產清理”賬戶期末余額

【例題】2019年12月31日，甲公司“固定資產”借方余額4 000萬元，“累計折舊”貸方余額2 000萬元，“固定資產減值準備”貸方余額500萬元，“固定資產清理”借方余額500萬元。2019年12月31日資產負債表“固定資產”項目期末余額=4 000-2 000-500+500=2 000(萬元)。

(10)在建工程=“在建工程”賬戶期末余額-“在建工程減值準備”賬戶期末余額+“工程物資”賬戶期末余額-“工程物資減值準備”賬戶期末余額

(11)無形資產

=“無形資產”賬戶期末余額-“累計攤銷”賬戶期末余額-“無形資產減值準備”賬戶期末余額

(12)開發(fā)支出：反映企業(yè)開發(fā)無形資產過程中能夠資本化的支出，根據“研發(fā)支出—資本化支出”明細賬戶期末余額填列。

2.負債項目

(1)短期借款：根據“短期借款”賬戶期末余額填列。

(2)應付票據：根據“應付票據”賬戶期末余額填列。

(3)應付賬款=“應付賬款”明細賬貸方余額+“預付賬款”明細賬貸方余額(兩付明細貸余)

(5)合同負債(流動負債)：根據“合同負債”的相關明細科目期末余額分析填列。

(6)應付職工薪酬：根據“應付職工薪酬”科目所屬各明細科目的期末貸方余額分析填列。

(7)應交稅費：根據“應交稅費”科目的期末貸方余額填列。(企業(yè)所交納的稅金不需要預計應交數的，印花稅、契稅、耕地占用稅、車輛購置稅，不在本項目列示)

(8)一年內到期的非流動負債：反映非流動負債中將于資產負債表日后一年內到期的金額。

(9)長期借款：反映企業(yè)向銀行或金融機構借入的期限在一年以上的(不含一年)的各項借款。應根據“長期借款”科目的期末余額，扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。

(10)長期應付款(長期負債)：根據“長期應付款”科目的期末余額，減去相關的“未確認融資費用”科目的期末余額后的金額，以及“專項應付款”科目的期末余額填列。

(11)租賃負債、預計負債、遞延所所得稅負債、遞延收益(長期負債)

3.所有者權益項目

(1)所有者權益項目

實收資本(或股本)、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、未分配利潤。

(2)“未分配利潤”項目：根據“本利利潤”和“利潤分配”賬戶余額計算填列。

(3)其他項目：根據總賬賬戶余額直接填列。

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考生看完以上知識點后，可以做下財資產負債表的相關歷年真題，檢測是否掌握考點內容

【例題1-多選題】資產負債表項目的“期末余額”欄，主要的填列方法有( )。(2022年)

A.根據有關科目的余額減去其備抵科目余額后的凈額填列

B.根據幾個總賬科目的期末余額計算填列

C.根據明細賬科目余額計算填列

D.根據總賬科目期末余額直接填列

【答案】ABCD

【解析】選項A正確：如應收賬款、固定資產項目填列;選項B正確：如貨幣資金項目填列;選項C正確：如應付職工薪酬項目填列;選項D正確：如短期借款、資本公積項目填列。

【例題2-多選題】企業(yè)應根據總賬科目期末余額直接填列的有( )。(2022年)

A.固定資產

B.短期借款

C.資本公積

D.長期借款

【答案】BC

【解析】選項A，“固定資產”項目，應當根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列;選項D，“長期借款”項目，應當根據總賬科目和明細科目余額分析計算填列。

【例題3-單選題】下列各項中，資產負債表中“期末余額”根據總賬科目余額直接填列的項目是( )。(2020年)

A.開發(fā)支出

B.在建工程

C.應付賬款

D.短期借款

【答案】D

【解析】選項A、C應根據明細賬科目余額計算填列;選項B應根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。

【例題4-多選題】在編制資產負債表時，下列各項中，可以直接根據有關總賬科目的余額填列的項目有( )。(2020年)

A.短期借款

B.應付職工薪酬

C.應付票據

D.貨幣資金

【答案】AC

【解析】選項B應根據明細賬科目余額計算填列;選項 D應根據幾個總賬科目的期末余額計算填列。

【例題5-單選題】下列各項中，可以根據總賬科目余額的期末余額直接填列的是( )。(2021年)

A.貨幣資金

B.其他應付款

C.短期借款

D.預收款項

【答案】C

【解析】“貨幣資金”項目根據“庫存現金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目期末余額的合計數填列;“其他應付款”項目根據“應付利息”、“應付股利”、“其他應付款”總賬科目的期末余額合計數填列;“預收款項”根據“應收賬款”明細科目貸方余額和“預收賬款”明細科目貸方余額合計數填列。

【例題6-多選題】不考慮其他因素，下列根據明細賬科目余額計算填列的有( )。(2021年)

A.應付賬款

B.其他應付款

C.開發(fā)支出

D.交易性金融資產

【答案】ACD

【解析】選項B，“其他應付款”項目根據“應付利息”“應付股利”“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。

【例題7-單選題】下列各項中，對于“預付賬款”科目所屬明細科目的期末貸方余額，應列入的資產負債表項目是( )。(2020年)

A.應付賬款

B.預收款項

C.預付款項

D.應收賬款

【答案】A

【解析】“應付賬款”項目，應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。

【例題8-單選題】2021年12月31日，會計科目余額如下，“庫存商品”科目借方余額1 000萬元，“原材料”科目借方余額580萬元，“材料成本差異”科目借方余額80萬元，“工程物資”科目余額150萬元，不考慮其他因素，2021年12月31日，存貨項目“期末余額”欄的金額為( )萬元。(2022年)

A.1 660

B.1 580

C.1 500

D.1 650

【答案】A

【解析】工程物資不屬于存貨，應當在“在建工程”科目核算;2021年12月31日，存貨項目“期末余額"欄的金=1 000+580+80=1 660(萬元)。

【例題9-單選題】“庫存商品”科目借方余額為400萬元，“原材料”科目借方余額為1 600萬元。本期材料成本差異率為-12%。2021年12月31日該企業(yè)資產負債表中“存貨”項目的期末余額為( )萬元。(2022年)

A.1 808

B.1 760

C.2 192

D.2 240

【答案】A

【解析】“存貨”項目=原材料+周轉材料+在途物資+材料采購+委托加工物資+生產成本+庫存商品+發(fā)出商品+受托代銷商品-受托代銷商品款-存貨跌價準備±材料成本差異±商品進銷差價。本題“存貨”項目的期末余額=400+1 600-1 600×12%=1 808(萬元)。

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初級會計考試題型及評分標準

《初級會計實務》科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共20小題，每小題2分，共40分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共15小題，每小題2分，共30分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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