本文分享初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識點，詳細介紹公益性捐贈的概念、公益性捐贈具體范圍、公益性捐贈的扣除標準等知識點。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計算、個人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強，個人所得稅知識點較為散亂。本章是不定項選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點相對比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識點】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅計算——稅前扣除標準 ★★★★★

利息費用

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：

1.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實扣除。

2.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分可據(jù)實扣除，超過部分不許扣除。

金融企業(yè)，是指各類銀行、保險公司及經(jīng)中國人民銀行批準從事金融業(yè)務(wù)的非銀行金融機構(gòu)。

3.凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對外借款所發(fā)生的利息，相當于投資者實繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)投資者負擔，不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

4.企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)法律規(guī)定的條件，計算企業(yè)所得稅扣除額。

5.企業(yè)向除股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予扣除。

①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為;

②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。

借款費用

1.企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。

2.企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照《企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定扣除。

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考生看完以上《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測是否掌握考點內(nèi)容

【2020-單選】2019 年 8 月，甲公司向金融企業(yè)借入流動資金借款 900 萬元，期限 3 個月，年利率為 6%;向非關(guān)聯(lián)企業(yè)乙公司借入同類借款 1 800 萬元，期限 3 個月，年利率為 12%。計算甲公司 2022 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時準予扣除的利息費用的下列算式中，正確的是( )。

A.1 800×12%÷12×3=54(萬元)

B.900×6%÷12×3+1 800×12%÷12×3=67.5(萬元)

C.900×6%÷12×3=13.5(萬元)

D.900×6%÷12×3+1 800×6%÷12×3=40.5(萬元)

【答案】D

【解析】向金融企業(yè)借款的利息支出，準予據(jù)實扣除，可扣除金額=900×6%÷12×3=13.5(萬元);向非金融企業(yè)(非關(guān)聯(lián)方)借款的利息支出，不超過同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分，準予在稅前扣除，可扣除金額=1 800×6%÷12×3=27(萬元)。

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初級會計《經(jīng)濟法基礎(chǔ)》考試題型及評分標準

科目試題題型為單項選擇題、多項選擇題、判斷題、不定項選擇題。

1.單項選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個符合題意的正確答案。錯選、不選均不得分。)

2.多項選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意的正確答案。請至少選擇兩個答案，全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個或一個以上符合題意的正確答案。每小題全部選對得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯選、不選均不得分。)

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