本文分享初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第五章所得稅法律制度第一節(jié)企業(yè)所得稅法律制度知識(shí)點(diǎn)，詳細(xì)介紹公益性捐贈(zèng)的概念、公益性捐贈(zèng)具體范圍、公益性捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)等知識(shí)點(diǎn)。

第五章 所得稅法律制度

考情分析：本章在最近3年的考試中，平均分值在20分左右，是考試的重點(diǎn)，相關(guān)內(nèi)容主要圍繞企業(yè)所得稅應(yīng)納稅的計(jì)算、個(gè)人所得稅稅目和應(yīng)納稅額計(jì)算展開，企業(yè)所得稅部分體系性較強(qiáng)，個(gè)人所得稅知識(shí)點(diǎn)較為散亂。本章是不定項(xiàng)選擇題的必考章節(jié)，且以綜合考查為主，但考試重點(diǎn)相對(duì)比較突出，建議結(jié)合往年考試情況進(jìn)行復(fù)習(xí)備考。

第一節(jié) 企業(yè)所得稅法律制度

【知識(shí)點(diǎn)】企業(yè)所得稅應(yīng)納稅計(jì)算——稅前扣除標(biāo)準(zhǔn) ★★★★★

公益性捐贈(zèng)

1.公益性捐贈(zèng)的概念

公益性捐贈(zèng)，是指企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于符合法律規(guī)定的慈善活動(dòng)、公益事業(yè)的捐贈(zèng)。

2.公益性捐贈(zèng)具體范圍包括：

(1)救助災(zāi)害、救濟(jì)貧困、扶助殘疾人等困難的社會(huì)群體和個(gè)人的活動(dòng);

(2)教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育事業(yè);

(3)環(huán)境保護(hù)、社會(huì)公共設(shè)施建設(shè);

(4)促進(jìn)社會(huì)發(fā)展和進(jìn)步的其他社會(huì)公共和福利事業(yè)。

3.公益性捐贈(zèng)的扣除標(biāo)準(zhǔn)

【注意1】企業(yè)在對(duì)公益性捐贈(zèng)支出計(jì)算扣除時(shí)，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈(zèng)支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈(zèng)支出。

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考生看完以上《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》內(nèi)容后，可以做下企業(yè)所得稅的相關(guān)歷年真題，檢測(cè)是否掌握考點(diǎn)內(nèi)容

1.【2022-單選】甲公司2021年度實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額1 000萬(wàn)元，通過(guò)市人民政府用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出170萬(wàn)元，通過(guò)市教育局向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈(zèng)40萬(wàn)元，已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分準(zhǔn)于扣除。甲公司準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為( )。

A.170萬(wàn)元

B.160萬(wàn)元

C.210萬(wàn)元

D.120萬(wàn)元

【答案】C

【解析】企業(yè)通過(guò)市人民政府用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除，170萬(wàn)元全額扣除;

通過(guò)市教育局向某鄉(xiāng)村小學(xué)捐贈(zèng)應(yīng)該按照限額扣=1 000×12%=120萬(wàn)元>40萬(wàn)元，則按照實(shí)際發(fā)生額扣除;

甲公司準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出=170+40=210(萬(wàn)元)。

2.【2021-單選】甲公司2019年度利潤(rùn)總額為3000萬(wàn)元，當(dāng)年通過(guò)公益性社會(huì)團(tuán)體捐贈(zèng)200萬(wàn)元用于救助災(zāi)害，直接向某小學(xué)捐款 120 萬(wàn)元，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)的上年度未在稅前扣除的公益性捐贈(zèng)支出 100 萬(wàn)元。已知企業(yè)當(dāng)年發(fā)生以及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額 12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。在計(jì)算甲公司 2019 年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為( )。

A.300 萬(wàn)元

B.360 萬(wàn)元

C.320 萬(wàn)元

D.420 萬(wàn)元

【答案】A

【解析】(1)直接捐贈(zèng)的 120 萬(wàn)元不得扣除;(2)公益性捐贈(zèng)支出扣除限額=360(萬(wàn)元)>300 萬(wàn)元(本年發(fā)生額 200 萬(wàn)元+上年結(jié)轉(zhuǎn)額 100 萬(wàn)元)，當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出為 300 萬(wàn)元。

3.【2020-單選】甲公司 2022 年度的利潤(rùn)總額為 1 000 萬(wàn)元，通過(guò)民政部門向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐贈(zèng) 60 萬(wàn)元，另通過(guò)公益性社會(huì)組織向衛(wèi)生事業(yè)捐贈(zèng) 75 萬(wàn)元，已知公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)利潤(rùn)總額 12%的部分準(zhǔn)予扣除。則甲公司當(dāng)年度可以在企業(yè)所得稅稅前扣除的捐贈(zèng)金額是( )。

A.135 萬(wàn)元

B.75 萬(wàn)元

C.120 萬(wàn)元

D.60 萬(wàn)元

【答案】A

【解析】企業(yè)通過(guò)公益性社會(huì)組織或者縣級(jí)以上人民政府及其組成部門，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)據(jù)實(shí)扣除。企業(yè)同時(shí)發(fā)生扶貧捐贈(zèng)支出和其他公益性捐贈(zèng)支出，在計(jì)算公益性捐贈(zèng)支出年度扣除限額時(shí)，符合條件的扶貧捐贈(zèng)支出不計(jì)算在內(nèi)，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng) 75 萬(wàn)元<限額 1 000×12%，準(zhǔn)予全額扣除，因此準(zhǔn)予扣除的捐贈(zèng)支出=75+60=135(萬(wàn)元)。

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初級(jí)會(huì)計(jì)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》考試題型及評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)

科目試題題型為單項(xiàng)選擇題、多項(xiàng)選擇題、判斷題、不定項(xiàng)選擇題。

1.單項(xiàng)選擇題(本類題共23小題，每小題2分，共46分。每小題備選答案中，只有一個(gè)符合題意的正確答案。錯(cuò)選、不選均不得分。)

2.多項(xiàng)選擇題(本類題共10小題，每小題2分，共20分。每小題備選答案中，有兩個(gè)或兩個(gè)以上符合題意的正確答案。請(qǐng)至少選擇兩個(gè)答案，全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

3.判斷題(本類題共10小題，每小題1分，共10分。請(qǐng)判斷每小題的表述是否正確。每小題答題正確的得1分，錯(cuò)答、不答均不得分，也不扣分。)

4.不定項(xiàng)選擇題(本類題共12小題，每小題2分，共24分。每小題備選答案中，有一個(gè)或一個(gè)以上符合題意的正確答案。每小題全部選對(duì)得滿分，少選得相應(yīng)分值，多選、錯(cuò)選、不選均不得分。)

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