【摘要】2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試開(kāi)始進(jìn)入備考預(yù)習(xí)階段，財(cái)政部很重視會(huì)計(jì)技能的提升，環(huán)球網(wǎng)校希望考生提前預(yù)習(xí)歷年真題并熟悉題型，環(huán)球網(wǎng)校初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)頻道特整理并發(fā)布“2018年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》預(yù)習(xí)題：個(gè)人所得稅”希望考生提早制定學(xué)習(xí)計(jì)劃，以下試題供初級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考生練習(xí)。

　　不定項(xiàng)選擇題

　　一、作家吳某任職于國(guó)內(nèi)某公司，2015年12月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)基本工資7200元，全年一次性獎(jiǎng)金24000元。

　　(2)小說(shuō)再版稿酬30000元(該小說(shuō)于當(dāng)年2月首次出版，已獲稿酬50000元)。

　　(3)國(guó)內(nèi)公開(kāi)拍賣(mài)自己的小說(shuō)手稿所得120000元。

　　(4)一次性講學(xué)收入4500元。

　　(5)符合國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的城鎮(zhèn)房屋拆遷補(bǔ)償款350000元。

　　(6)境內(nèi)A上市公司非限售股股票轉(zhuǎn)讓所得13000元。

　　(7)體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元。

　　已知：工資、薪金所得，每月減除費(fèi)用3500元;稿酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%，每次收入4000元以上的減除20%的費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。

　　1.吳某當(dāng)月基本工資及全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(7200-3500)×10%-105+24000×10%-105=2560元

　　B.(7200-3500)×10%-105+(24000-3500)×10%-105=2210元

　　C.(7200+24000-3500)×25%-1005=5920元

　　D.(7200-3500)×10%-105+(24000÷12×10%-105)×12=1405元

　　【答案】A

　　【解析】(1)吳某當(dāng)月基本工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(7200-3500)×10%-105=265(元);(2)全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=24000×10%-105=2295(元);(3)吳某當(dāng)月共計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=265+2295=2560(元)。

　　2.吳某當(dāng)月再版小說(shuō)稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是( )。

　　A.(30000+50000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960元

　　B.(30000+50000)×(1-20%)×20%=12800元

　　C.30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360元

　　D.30000×(1-20%)×20%=4800元

　　【答案】C

　　【解析】同一作品再版取得的所得，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅。吳某當(dāng)月稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=30000×(1-20%)×20%×(1-30%)=3360(元)。

　　3.吳某拍賣(mài)小說(shuō)手稿所得120000元，在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)適用的稅目是( )。

　　A.勞務(wù)報(bào)酬所得

　　B.特許權(quán)使用費(fèi)所得

　　C.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

　　D.偶然所得

　　【答案】B

　　【解析】作者將自己的文字作品手稿原件或復(fù)印件公開(kāi)拍賣(mài)(競(jìng)價(jià))取得的所得，屬于提供著作權(quán)的使用權(quán)所得，按“特許權(quán)使用費(fèi)所得”稅目征收個(gè)人所得稅。

　　4.吳某的下列收入中，免予或暫免征收個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.講學(xué)收入4500元

　　B.拆遷補(bǔ)償款350000元

　　C.股票轉(zhuǎn)讓所得13000元

　　D.體育彩票一次中獎(jiǎng)收入10000元

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)A：需要計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

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　　二、楊某2016年10月取得如下收入：(1)出租住房，取得租金收入3000元(不含增值稅)，發(fā)生稅前允許扣除的相關(guān)稅費(fèi)168元，修繕費(fèi)2000元;

　　(2)出版一部小說(shuō)，分3次取得收入，每次3000元;

　　(3)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)A股股票(非限售股)，取得轉(zhuǎn)讓收入100000元;取得A股股息收入1000元(8個(gè)月);

　　(4)楊某的汽車(chē)被盜，獲得保險(xiǎn)賠償200000元;

　　(5)取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入1000元。

　　已知：個(gè)人出租住房個(gè)人所得稅稅率為10%。

　　要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　1.下列說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.保險(xiǎn)賠償是不征稅收入

　　B.保險(xiǎn)賠償是免稅收入

　　C.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入是不征稅收入

　　D.國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入是免稅收入

　　【答案】BD

　　【解析】保險(xiǎn)賠款和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息收入均屬于“免稅收入”(而非“不征稅收入”)。

　　2.楊某2016年10月出租住房應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.3000×10%

　　B.(3000-168-800)×10%

　　C.(3000-168-800-800)×10%

　　D.(3000-168-800-2000)×10%

　　【答案】C

　　【解析】每次(月)收入不超過(guò)4000元的，應(yīng)納稅額=[每次(月)收入額-財(cái)產(chǎn)租賃過(guò)程中繳納的稅費(fèi)-修繕費(fèi)用(800元為限)-800元]×10%。

　　3.稿酬所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.3000×3×(1-20%)×20%

　　B.3000×3×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　C.(3000-800)×20%×3×(1-30%)

　　D.(3000-800)×20%×3

　　【答案】B

　　【解析】同一作品在出版和發(fā)表時(shí)，以預(yù)付稿酬或者分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次。

　　4.下列說(shuō)法中，正確的是( )。

　　A.轉(zhuǎn)讓A股收入征收個(gè)人所得稅

　　B.轉(zhuǎn)讓A股收入不征收個(gè)人所得稅

　　C.A股股息收入不征收個(gè)人所得稅

　　D.A股股息收入征收個(gè)人所得稅

　　【答案】BD

　　【解析】(1)選項(xiàng)AB：個(gè)人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票(非限售股)不征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)CD：持股期限超過(guò)1個(gè)月不超過(guò)1年的股息所得，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

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　　三、王某就職于境內(nèi)甲公司，2014年7月有關(guān)收入情況如下：

　　(1)取得工資收入5000元，第二季度獎(jiǎng)金6000元。

　　(2)為乙公司提供技術(shù)服務(wù)，取得服務(wù)費(fèi)3900元、交通費(fèi)300元、餐費(fèi)200元、資料費(fèi)100元、通訊費(fèi)50元。

　　(3)體育彩票中獎(jiǎng)10000元，在某雜志發(fā)表論文取得稿酬2800元。

　　(4)取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息1000元，在二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)股票(非限售股)取得轉(zhuǎn)讓所得70000元。

　　已知：個(gè)人工資、薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)為3500元/月。勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅稅率為20%;每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元;每次收入在4000元以上的，減除20%的費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，分別回答下列問(wèn)題。

　　1.王某當(dāng)月工資、薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(5000-3500)×3%+(6000×20%-555)=690(元)

　　B.(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)

　　C.(5000+6000÷3-3500)×10%-105=245(元)

　　D.(5000-3500)×3%+(6000÷3×10%-105)=140(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)納稅人取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其他各種名目的獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng).季度獎(jiǎng)等，應(yīng)將全部獎(jiǎng)金與當(dāng)月工資、薪金合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅;(2)王某當(dāng)月工資.薪金所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=(5000+6000-3500)×20%-555=945(元)。

　　2.王某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)取得的下列收入中，應(yīng)繳納個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.通訊費(fèi)50元

　　B.餐費(fèi)200元

　　C.資料費(fèi)100元

　　D.交通費(fèi)300元

　　【答案】ABCD

　　【解析】個(gè)人兼職取得的所得，應(yīng)該以取得收入的全額作為“勞務(wù)報(bào)酬所得”，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　3.王某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。

　　A.(3900+300+200+50)×(1-20%)×20%=712(元)

　　B.(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)

　　C.(3900+50-800)×20%=630(元)

　　D.(3900+100-800)×20%=640(元)

　　【答案】B

　　【解析】(1)個(gè)人兼職取得的所得，應(yīng)該以取得收入的全額作為“勞務(wù)報(bào)酬所得”，按規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅;(2)王某當(dāng)月提供技術(shù)服務(wù)應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額=(3900+300+200+100+50)×(1-20%)×20%=728(元)。

　　4.王某的下列行為中，免征個(gè)人所得稅的是( )。

　　A.體育彩票中獎(jiǎng)10000元

　　B.在某雜志發(fā)表論文取得稿酬2800元

　　C.取得國(guó)家發(fā)行的金融債券利息1000元

　　D.在二級(jí)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)股票取得轉(zhuǎn)讓所得70000元

　　【答案】ACD

　　【解析】(1)選項(xiàng)A：對(duì)個(gè)人購(gòu)買(mǎi)福利彩票.賑災(zāi)彩票.體育彩票，一次中獎(jiǎng)收入在1萬(wàn)元以下的(含1萬(wàn)元)暫免征收個(gè)人所得稅;(2)選項(xiàng)B：王某在雜志發(fā)表論文取得的稿酬，應(yīng)按“稿酬所得”繳納個(gè)人所得稅，其應(yīng)納稅額=(2800-800)×20%×(1-30%)=280(元);(3)選項(xiàng)C：國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息，免征個(gè)人所得稅;(4)選項(xiàng)D：對(duì)股票(非限售股)轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個(gè)人所得稅。

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