【摘要】距離2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試還有3天，考試于5月13日-16日舉行，考生已進(jìn)入最后的階段，環(huán)球網(wǎng)校為了方便考生掌握知識(shí)點(diǎn)發(fā)布“2017年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的核算”以下內(nèi)容為初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)常見考點(diǎn)，希望考生掌握知識(shí)點(diǎn)，預(yù)祝考生順利通過初級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試!

　　所得稅費(fèi)用的核算

　　所得稅費(fèi)用計(jì)算公式：所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅(費(fèi)用)

　　一、當(dāng)期所得稅的計(jì)算(環(huán)球網(wǎng)校提供所得稅費(fèi)用的核算)

　　當(dāng)期所得稅即為本期應(yīng)交所得稅。當(dāng)期所得稅=應(yīng)納稅所得額×企業(yè)所得稅稅率=(稅前會(huì)計(jì)利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額)×企業(yè)所得稅稅率

　　納稅調(diào)整增加額主要包括稅法規(guī)定允許扣除項(xiàng)目中，企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用但超過稅法規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)的金額(如超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、公益性捐贈(zèng)支出、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等)，以及企業(yè)已計(jì)入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項(xiàng)目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金)。

　　納稅調(diào)整減少額主要包括按稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的虧損和準(zhǔn)予免稅的項(xiàng)目，如國債利息收入、前五年內(nèi)的未彌補(bǔ)虧損等。

　　職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額：工資的14%、2%、2.5%。

　　業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

　　廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：銷售(營業(yè))收入的15%以內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。

 
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　　二、遞延所得稅(費(fèi)用)的計(jì)算

　　遞延所得稅包括遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　遞延所得稅(費(fèi)用)=(遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額)-(遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為正數(shù)，計(jì)入借方。遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為負(fù)數(shù)，計(jì)入貸方。

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額=遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為正數(shù)，計(jì)入貸方。遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為負(fù)數(shù)，計(jì)入借方。

　　借：所得稅費(fèi)用

　　遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　遞延所得稅負(fù)債

　　借：本年利潤

　　貸：所得稅費(fèi)用

 
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