《初級會計實務》第一章資產

　　[基本要求]

　　(一)掌握現金管理的主要內容和現金核算、現金清查

　　(二)掌握銀行結算制度的主要內容、銀行存款核算與核對

　　(三)掌握其他貨幣資金的核算

　　(四)掌握應收票據、應收賬款、預付賬款和其他應收款的核算

　　(五)掌握以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產中交易性金融資產的核算

　　(六)掌握存貨成本的確定、發(fā)出存貨的計價方法、存貨清查

　　(七)掌握原材料、庫存商品、委托加工物資、周轉材料的核算

　　(八)掌握持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產的核算

　　(九)掌握固定資產、投資性房地產、無形資產的核算

　　(十)熟悉長期股權投資的核算范圍、無形資產的內容、其他資產的核算

　　(十一)了解應收款項、存貨、長期股權投資、持有至到期投資、可供出售金融資產、固定資產、采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產和無形資產減值的會計處理

　　(十二)了解交易性金融資產、可供出售金融資產和采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產的公允價值的確定

　　(十三)了解持有至到期投資和可供出售債券投資的攤余成本和實際利率的確定

　　[考試內容]

　　資產是企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或控制的、預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。

　　資產按其實物形態(tài)，可以分為有形資產和無形資產;按其來源不同，資產可分為自有資產和租人資產;按其流動性不同，資產可分為流動資產和非流動資產，其中流動資產又可分為貨幣資金、交易性金融資產、應收票據、應收賬款、預付款項、其他應收款、存貨等，非流動資產又可分為持有至到期投資、長期股權投資、可供出售金融資產、固定資產、投資性房地產、無形資產和其他資產等。

　　第三節(jié)交易性金融資產

　　本節(jié)重點介紹以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產中交易性金融資產的核算。

　　一、交易性金融資產的內容

　　交易性金融資產主要是指企業(yè)為了近期內出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取價為目的從二級市場購人的股票、債券、基金等。

　　二、交易性金融資產的賬務處理

　　(一)交易性金融資產核算應設置的會計科目為了反映和監(jiān)督交易性金融資產的取得、收取現金股利或利息、出售等情況，企業(yè)應當設置“交易性金融資產”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目進行核算。

　　(二)交易性金融資產的取得企業(yè)取得的交易性金融資產應當按照公允價值計量，取得交易性金融資產所發(fā)生的交易費用不計人交易性金融資產的初始人賬金額，計人當期損益。公允價值是指市場參與者在計量日發(fā)生的有序交易中，出售一項資產所能收到或者轉移一項負債所需支付的價格。

　　取得交易性金融資產支付的價款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，應當單獨確認為應收項目，不構成交易性金融資產的初始入賬金額。

　　取得交易性金融資產所發(fā)生的相關交易費用應當在發(fā)生時計人投資收益。交易費用，是指可直接歸屬于購買、發(fā)行或處置金融工具新增的外部費用，包括支付給代理機構、咨詢公司、券商等的手續(xù)費和傭金及其他必要支出。
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　　(三)交易性金融資產的持有

　　企業(yè)在持有交易性金融資產的期間取得的現金股利或債券利息，應當作為投資收益進行會計處理。

　　在資產負債表日，交易性金融資產應當按照公允價值計量，交易性金融資產公允價值變動應當作為公允價值變動損益，構成當期利潤。

　　(四)交易性金融資產的出售

　　企業(yè)出售交易性金融資產，應當將取得的價款與賬面余額之間的差額作為投資損益進行會計處理，同時，將原計人該金融資產的公允價值變動轉出，由公允價值變動損益轉為投資收益。
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