中級會計職稱考試《中級會計實務(wù)》：遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量
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遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)和計量
(一)遞延所得稅負(fù)債的確認(rèn)
1.除企業(yè)會計準(zhǔn)則中明確規(guī)定可不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的情況以外，企業(yè)對于所有的應(yīng)納稅暫時性差異均應(yīng)確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅負(fù)債。除直接計入所有者權(quán)益的交易或事項以及企業(yè)合并外，在確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債的同時，應(yīng)增加利潤表中的所得稅費用。
2.企業(yè)合并業(yè)務(wù)發(fā)生時確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債初始計量金額與其計稅基礎(chǔ)不同所形成的暫時性差異
非同一控制下吸收合并，稅法上按照被合并方資產(chǎn)、負(fù)債賬面價值免稅，但合并方是按照被合并方資產(chǎn)、負(fù)債的公允價值入賬，上述兩者就產(chǎn)生了一個暫時性的差異。
【歸納1】因企業(yè)合并產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目不是所得稅費用，而是商譽(yù)。
【歸納2】一般情況下，遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債對應(yīng)的科目有所得稅費用、商譽(yù)、資本公積等科目。
(二)遞延所得稅負(fù)債的計量
1.對于遞延所得稅負(fù)債，按照預(yù)期清償該負(fù)債期間的適用稅率計量。即遞延所得稅負(fù)債應(yīng)以相關(guān)應(yīng)納稅暫時性差異轉(zhuǎn)回期間的所得稅稅率計量。
2.無論應(yīng)納稅暫時性差異的轉(zhuǎn)回期間如何，準(zhǔn)則中規(guī)定遞延所得稅負(fù)債不要求折現(xiàn)。
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