初級會計職稱《初級會計實務(wù)》第一章：交易性金融資產(chǎn)賬務(wù)處理
瀏覽
收藏
交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理
(一)設(shè)置的科目
企業(yè)通過“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價值變動損益”、“投資收益”等科目核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)。對交易性金融資產(chǎn)科目分別設(shè)置“成本”和“公允價值變動”等進行明細核算。
(二)會計處理
1.交易性金融資產(chǎn)的取得
(1)初始計量
企業(yè)在取得交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)當按照取得金融資產(chǎn)的公允價值作為初始確認金額。
【注意】
第一，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，應(yīng)單獨確認為“應(yīng)收股利”或“應(yīng)收利息”。
第二，取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費用應(yīng)在發(fā)生時記入“投資收益”。
(2)會計處理
借：交易性金融資產(chǎn)――成本 [公允價值]
應(yīng)收股利(或應(yīng)收利息) [已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息]
投資收益 [交易費用]
貸：銀行存款
2.交易性金融資產(chǎn)的現(xiàn)金股利和利息
(1)企業(yè)持有期間被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或在資產(chǎn)負債表日按債券投資的票面利率計算的利息收入，確認為“投資收益”。
3.交易性金融資產(chǎn)的期末計量
資產(chǎn)負債表日按照公允價值計量，公允價值與賬面余額間的差額計入當期損益(公允價值變動損益)。
4.交易性金融資產(chǎn)的處置
出售交易性金融資產(chǎn)時，應(yīng)將出售時的公允價值與其賬面余額之間的差額確認為當期投資收益;同時調(diào)整公允價值變動損益。
【結(jié)論】
處置時計入投資收益的金額=出售時的公允價值-初始入賬金額
處置損益=出售時的公允價值-出售時的賬面余額
2013年初級會計職稱《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》第五章知識點匯總
最新資訊
- 干貨!2025中級會計經(jīng)濟法高頻考點，考前提分就刷這些2025-08-21
- 速領(lǐng)！2025年中級會計經(jīng)濟法考前10頁紙 考前搶分神器！2025-08-21
- 2025中級會計財務(wù)管理考前10頁紙終極版 考前沖刺必備！2025-08-21
- 2025中級會計實務(wù)考前急救10頁紙，考前突擊搶分就背它2025-08-21
- 建議收藏！2025中級會計實務(wù)考前必背10頁紙，背熟上分穩(wěn)穩(wěn)的！2025-08-16
- 必看！2025年內(nèi)蒙古中級會計準考證打印時間公布：8月29日-9月5日2025-08-13
- 官宣！2025年內(nèi)蒙古會計網(wǎng)發(fā)布2025中級會計準考證打印通知！2025-08-13
- 吐血整理！2025中級會計《中級會計實務(wù)》必考點匯總，免費領(lǐng)2025-08-13
- 中級會計實務(wù)分錄救星!2025 必背重點分錄匯總，背完穩(wěn)過!2025-08-13
- 必看!2025中級會計《經(jīng)濟法》考前10頁紙曝光，逆襲就靠它2025-08-12
打卡人數(shù)
