第五節(jié) 企業(yè)所得稅的源泉扣繳

　　一、非居民企業(yè)所得稅適用源泉扣繳

　　(一)實行源泉扣繳所得稅的所得項目

　　來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，利息，租金，特許權(quán)使用費，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，其他所得。

　　(二)扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算公式：

　　扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實際征收率

　　(三)應(yīng)納稅所得額的計算方法：

　　1、股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額;

　　2、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額;

　　3、其他所得，參照前兩項規(guī)定的方法計算應(yīng)納稅所得額。

　　(四)非居民企業(yè)在我國境內(nèi)從事船舶、航空等國際運輸業(yè)務(wù)的，以在中國境內(nèi)起運客貨收入總額的5%為應(yīng)納稅所得額。納稅人的應(yīng)納稅額，按照每次從中國境內(nèi)起運旅客、貨物出境取得的收入總額，依照1.25%的計征率征收企業(yè)所得稅。

　　二、扣繳義務(wù)人及扣稅的時限地點

　　三、非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

　　(一)轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得的自行申報繳納――扣繳義務(wù)人未履行義務(wù)或無法履行義務(wù)

　　(二)轉(zhuǎn)讓所得――差額

　　(三)幣種――投資或購買時幣種

　　(四)資料提交

　　(五)違法轉(zhuǎn)讓的處理

　　(六)轉(zhuǎn)讓價格不符合規(guī)定，較少所得額的調(diào)整

　　(七)多個股權(quán)轉(zhuǎn)讓的合同提交

　　(八)特殊處理

報考指南	報考常識	考試時間	報名時間	合格標(biāo)準(zhǔn)
各科復(fù)習(xí)重點	預(yù)習(xí)計劃	答疑精選	試題下載	備考經(jīng)驗