中級會計職稱《中級財務(wù)管理》第七章知識點：企業(yè)投資的稅務(wù)管理

更新時間：2013-02-05 10:07:35 來源：|0

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　　第三節(jié) 企業(yè)投資的稅務(wù)管理

　　一、研發(fā)的稅務(wù)管理

　　(一)研發(fā)稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

　　我國企業(yè)所得稅法規(guī)定，開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除，具體辦法是：

　　1、企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)的，計入當(dāng)期損益，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，再按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;

　　2、形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷;

　　3、對于企業(yè)由于技術(shù)開發(fā)費加計扣除部分形成企業(yè)年度虧損的部分，作為納稅調(diào)減項目處理。

　　(二)研發(fā)稅收籌劃

　　二、直接投資的稅務(wù)管理

　　(一)直接投資稅務(wù)管理的主要內(nèi)容

投資方向的稅務(wù)管理	國家往往通過稅收影響企業(yè)投資方向的選擇。比如稅法規(guī)定，對于國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，按15％的稅率征收企業(yè)所得稅；對于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
投資地點的稅務(wù)管理	國家為了支持某些地區(qū)的發(fā)展，在一定時期內(nèi)實行稅收政策傾斜。
投資方式的稅務(wù)管理	企業(yè)可以采取貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等投資方式。根據(jù)稅法對不同投資方式的規(guī)定，合理選擇投資方式，可達(dá)到減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。
企業(yè)組織形式的稅務(wù)管理	企業(yè)在發(fā)展到一定規(guī)模后需要設(shè)立分支機構(gòu)。分支機構(gòu)是否具有法人資格決定了企業(yè)所得稅的繳納方式。如果具有法人資格，則獨立申報企業(yè)所得稅，如果不具有法人資格，則需由總機構(gòu)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)企業(yè)分支機構(gòu)可能存在的盈虧不均、稅率差別等因素來決定分支機構(gòu)的設(shè)立，將合理、合法地降低稅收成本。

　　(二)直接投資稅收籌劃

　　三、間接投資的稅務(wù)管理

　　間接投資又稱證券投資，相比直接投資，間接投資考慮的稅收因素較少，但也有稅收籌劃的空間。如企業(yè)所得稅法規(guī)定，國債利息收益免交企業(yè)所得稅，而購買企業(yè)債券取得的收益需要繳納企業(yè)所得稅，連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益也應(yīng)繳納企業(yè)所得稅等。

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