第三節(jié) 預(yù)算編制

　　一、企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)與目標(biāo)利潤預(yù)算

　　(一)年度預(yù)算目標(biāo)

　　作為預(yù)算管理工作的起點(diǎn)，預(yù)算目標(biāo)是預(yù)算機(jī)制發(fā)揮作用的關(guān)鍵。

　　企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)的確定必須解決以下兩方面的問題：

　　1.建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系

　　建立預(yù)算目標(biāo)的指標(biāo)體系，主要應(yīng)解決以何種指標(biāo)作為預(yù)算導(dǎo)向、核心指標(biāo)如何量化、指標(biāo)間的權(quán)重如何確定等問題。

　　從內(nèi)容上說，預(yù)算目標(biāo)指標(biāo)體系應(yīng)包括盈利指標(biāo)、規(guī)模增長指標(biāo)、投資與研發(fā)指標(biāo)、風(fēng)險(xiǎn)控制(資本結(jié)構(gòu))指標(biāo)、融資安排等。

　　2.測(cè)算并確定預(yù)算目標(biāo)的各指標(biāo)值

　　(二)目標(biāo)利潤預(yù)算方法

　　預(yù)算目標(biāo)體系中的核心指標(biāo)是預(yù)計(jì)目標(biāo)利潤。

量本利分析法	目標(biāo)利潤= 預(yù)計(jì)產(chǎn)品產(chǎn)銷數(shù)量×（單位產(chǎn)品售價(jià)－單位產(chǎn)品變動(dòng)成本）－固定成本費(fèi)用
比例預(yù)算法	（1）銷售收入利潤率法： 目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)銷售收入×測(cè)算的銷售利潤率
	（2）成本利潤率法： 目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)營業(yè)成本費(fèi)用×核定的成本費(fèi)用利潤率
	（3）投資資本回報(bào)率法： 目標(biāo)利潤=預(yù)計(jì)投資資本平均總額×核定的投資資本回報(bào)率 【注】投資資本=長期資本+營運(yùn)資本
	（4）利潤增長百分比法： 目標(biāo)利潤＝上期利潤總額×（1＋利潤增長百分比）
上加法	基本思想：

　　(三)企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定舉例

　　企業(yè)年度預(yù)算目標(biāo)各指標(biāo)值的確定可具體化為如下步驟：

　　1、根據(jù)銷售預(yù)測(cè)，在假定產(chǎn)品售價(jià)和成本費(fèi)用不變的情況下，確定可實(shí)現(xiàn)利潤;

　　2、根據(jù)企業(yè)投資總資本和同行業(yè)平均(或先進(jìn))投資資本回報(bào)率，確定期望目標(biāo)利潤，并與可實(shí)現(xiàn)利潤比較，提出銷售增長率、價(jià)格增長率或成本(費(fèi)用)降低率目標(biāo);

　　3、通過各分部及管理部門間的協(xié)調(diào)，最終落實(shí)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)利潤的其他各項(xiàng)指標(biāo)目標(biāo)值。

　　二、主要預(yù)算的編制

　　(一)銷售預(yù)算

　　預(yù)算編制應(yīng)以銷售預(yù)算為起點(diǎn)。

　　(二)生產(chǎn)預(yù)算

　　生產(chǎn)預(yù)算是規(guī)劃預(yù)算期生產(chǎn)數(shù)量而編制的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　生產(chǎn)預(yù)算是全面預(yù)算中惟一只與實(shí)物量有關(guān)的預(yù)算。

　　預(yù)計(jì)生產(chǎn)量=預(yù)計(jì)銷售量+預(yù)計(jì)期末結(jié)存量-預(yù)計(jì)期初結(jié)存量

　　(三)材料采購預(yù)算

　　某種材料耗用量=產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量×單位產(chǎn)品定額耗用量

　　某種材料采購量=某種材料耗用量+該種材料期末結(jié)存量-該種材料期初結(jié)存量

　　(四)直接人工預(yù)算

　　它是根據(jù)生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量以及單位產(chǎn)品所需的直接人工小時(shí)和單位小時(shí)工資率進(jìn)行編制的。

　　編制人工預(yù)算時(shí)，一般認(rèn)為各預(yù)算期直接人工都是直接以現(xiàn)金發(fā)放的，因此不再特別列示直接人工的現(xiàn)金支出。

　　(五)制造費(fèi)用預(yù)算

　　注意：制造費(fèi)用中的非付現(xiàn)費(fèi)用，如折舊費(fèi)在計(jì)算現(xiàn)金支出時(shí)應(yīng)予以扣除。

　　(六)單位生產(chǎn)成本預(yù)算

　　單位生產(chǎn)成本預(yù)算是反映預(yù)算期內(nèi)各種產(chǎn)品生產(chǎn)成本水平的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。

　　這種預(yù)算是在生產(chǎn)預(yù)算、直接材料消耗及采購預(yù)算、直接人工預(yù)算和制造費(fèi)用預(yù)算的基礎(chǔ)上編制的，通常應(yīng)反映各產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本，有時(shí)還要反映年初年末存貨水平。

　　(七)銷售及管理費(fèi)用預(yù)算

　　(八)專門決策預(yù)算

　　專門決策預(yù)算指企業(yè)不經(jīng)常發(fā)生的、一次性的重要決策預(yù)算，這種預(yù)算往往涉及長期建設(shè)項(xiàng)目的投資投放與籌措，并經(jīng)常跨年度。專門決策預(yù)算也是編制現(xiàn)金預(yù)算和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。

　　(九)現(xiàn)金預(yù)算

　　現(xiàn)金預(yù)算是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)編制的，是對(duì)上述預(yù)算關(guān)于現(xiàn)金收支的匯總，以及現(xiàn)金余缺的運(yùn)用與籌措的預(yù)算。

　　1、現(xiàn)金余缺=期初余額+經(jīng)營現(xiàn)金收入-(經(jīng)營現(xiàn)金支出+資本性現(xiàn)金支出)

　　2、期末余額=現(xiàn)金余缺+現(xiàn)金籌措-現(xiàn)金使用

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