中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)難點(diǎn):對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(調(diào)整分錄)


(一)對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(調(diào)整分錄)
1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況,則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。
2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司
除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外,還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄,根據(jù)購(gòu)買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值,對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。(下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理)
第一年:
將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值
借:固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等
貸:資本公積
或做相反處理。
計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等
借:管理費(fèi)用
貸:固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊
無形資產(chǎn)――累計(jì)攤銷等
或做相反處理。
連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初,同時(shí)調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。
(二)內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄
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