中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)難點(diǎn)：對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(調(diào)整分錄)

更新時(shí)間：2012-12-25 09:35:02 來源：|0

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摘要本文介紹了關(guān)于對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(調(diào)整分錄)的賬務(wù)處理

　　(一)對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整(調(diào)整分錄)

　　1.屬于同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

　　如果不存在與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致的情況，則不需要對(duì)該子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。

　　2.屬于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司

　　除應(yīng)考慮與母公司會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)期間不一致而調(diào)整子公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表外，還應(yīng)當(dāng)通過編制調(diào)整分錄，根據(jù)購(gòu)買日該子公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值，對(duì)子公司的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整。(下列調(diào)整分錄假定按應(yīng)稅合并處理)

　　第一年：

　　將子公司的賬面價(jià)值調(diào)整為公允價(jià)值

　　借：固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等

　　貸：資本公積

　　或做相反處理。

　　計(jì)提累計(jì)折舊、累計(jì)攤銷等

　　借：管理費(fèi)用

　　貸：固定資產(chǎn)――累計(jì)折舊

　　無形資產(chǎn)――累計(jì)攤銷等

　　或做相反處理。

　　連續(xù)編制的情況下將上述涉及損益類科目換成未分配利潤(rùn)-年初，同時(shí)調(diào)整本年度的折舊或者攤銷的影響。

　　(二)內(nèi)部交易抵銷分錄、債權(quán)債務(wù)抵銷分錄、債券投資業(yè)務(wù)抵銷分錄