2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》預(yù)習(xí)：現(xiàn)金流量表

更新時(shí)間：2012-12-10 09:41:55 來源：|0

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摘要本節(jié)講述現(xiàn)金流量表的概述、結(jié)構(gòu)的內(nèi)容

　第七章財(cái)務(wù)報(bào)告

　　第四節(jié) 現(xiàn)金流量表

2013年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》練習(xí)：現(xiàn)金流量表

　　一、現(xiàn)金流量表的概述

　　(一)現(xiàn)金流量表的概念：現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。

　　(二)現(xiàn)金流量的概念：現(xiàn)金流量是指一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出。

　　1.現(xiàn)金：指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時(shí)用于支付的存款，包括庫存現(xiàn)金、銀行存款(不包括不能隨時(shí)用于支付的)和其他貨幣資金等。

　　2.現(xiàn)金等價(jià)物：指企業(yè)持有的期限短、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資。通常包括三個(gè)月內(nèi)到期的債券投資等。不包括權(quán)益性投資。

　　【注意】不需要在現(xiàn)金流量表上反映：

　　(1)現(xiàn)金與現(xiàn)金之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如將現(xiàn)金存入銀行、提取現(xiàn)金、開出銀行本票和銀行匯票;

　　(2)現(xiàn)金與現(xiàn)金等價(jià)物之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，如用銀行存款購買短期到期的國(guó)庫券;

　　(3)等價(jià)物之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。

　　(三)現(xiàn)金流量的分類

經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量

包括銷售商品、提供勞務(wù)，購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅金等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)和事項(xiàng)。

投資活動(dòng)現(xiàn)金流量

指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。――固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)資產(chǎn)投資、金融資產(chǎn)投資

籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量

指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤(rùn)、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的活動(dòng)和事項(xiàng)。

【注意】?jī)敻稇?yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，不屬于籌資活動(dòng)。

　　二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)――報(bào)告式結(jié)構(gòu)

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