2013年會計職稱《初級會計實務》預習要點：所得稅費用
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第六章 利潤
第二節(jié) 所得稅費用
企業(yè)所得稅費用包括當期所得稅(當期應交所得稅)和遞延所得稅兩個部分。
所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅費用(-遞延所得稅收益)
(一)應交所得稅的計算
應納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調整增加額-納稅調整減少額
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
舉例1：企業(yè)收入5000，費用4000，假如4000中有500是罰款，則會計上利潤總額1000，稅法上應納稅所得額為1500(5000-3500或1000+500)。
舉例2：企業(yè)收入5000，費用4000，假如4000中有福利500，稅法允許的上限是200，則會計上利潤總額1000，稅法上應納稅所得額為1300(1000+(500-200))。
(1)納稅調減：五年補虧、國債利息收入
(2)納稅調增：稅法規(guī)定允許扣除項目中企業(yè)已計入當期費用，但超過稅法規(guī)定扣除標準的金額(如超過稅法規(guī)定標準的職工福利費、工會經費、職工教育經費、業(yè)務招待費、公益性捐贈支出、廣告費和業(yè)務宣傳費)，以及稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額(如稅收滯納金、罰款、罰金等)。
二、所得稅費用的會計處理
1.賬戶設置：
(1)遞延所得稅負債：負債類，核算企業(yè)確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。(2)遞延所得稅資產：資產類，核算企業(yè)確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。
2.會計處理
(1)資產負債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的當期應交所得稅
借：所得稅費用
貸：應交稅費――應交所得稅
(2)遞延所得稅資產增加 遞延所得稅資產減少
借：遞延所得稅資產 借：所得稅費用
貸：所得稅費用 貸：遞延所得稅資產
(3)遞延所得稅負債減少 遞延所得稅負債增加
借：遞延所得稅負債 借：所得稅費用
貸：所得稅費用 貸：遞延所得稅負債
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