2013年會(huì)計(jì)職稱《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》:應(yīng)交消費(fèi)稅


企業(yè)銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅,應(yīng)借記“營業(yè)稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
【例題】某企業(yè)銷售所生產(chǎn)的化妝品,價(jià)款200萬元(不含增值稅),適用的增值稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為30%.產(chǎn)品成本為130萬元。
【正確答案】
借:銀行存款 234
貸:主營業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 34
借:主營業(yè)務(wù)成本 130
貸:庫存商品 130
借:營業(yè)稅金及附加 60(200×30%)
貸:應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 60
2.自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)將生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程等非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)時(shí),按規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅,借記“在建工程”等科目,貸記“應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅”科目。
【例題】某企業(yè)將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品(非金銀首飾)用于在建工程(假定為不動(dòng)產(chǎn))。該批消費(fèi)品成本為750萬元,計(jì)稅價(jià)格為1 250萬元,適用的增值稅稅率為17%,消費(fèi)稅稅率為10%.計(jì)入在建工程成本的金額為( )萬元。
A.875
B.962.5
C.1 087.5
D.1 587.5
【正確答案】C
【答案解析】企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程,應(yīng)按照產(chǎn)品成本進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn),不確認(rèn)收入,但是按照稅法的規(guī)定應(yīng)該視同銷售計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額,將增值稅計(jì)入在建工程成本。由于該產(chǎn)品為應(yīng)稅消費(fèi)品,則需要計(jì)算消費(fèi)稅。本題的會(huì)計(jì)處理為:
借:在建工程 1 087.5
貸:庫存商品 750
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)212.5(1 250×17%)
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交消費(fèi)稅 125(1 250×10%)
3.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
4.進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
企業(yè)進(jìn)口應(yīng)稅物資在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交的消費(fèi)稅,計(jì)入該項(xiàng)物資的成本,借記“材料采購”、“固定資產(chǎn)”等科目,貸記“銀行存款”科目。
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