2012年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前精選習(xí)題第二章(4)


四、計(jì)算分析題
大華公司期末存貨采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法計(jì)價(jià)。2008年9月26日,大華公司與M公司簽訂銷售合同:由大華公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái),每臺(tái)1.5萬(wàn)元。2008年12月31日,大華公司庫(kù)存筆記本電腦14000臺(tái),單位成本1.41萬(wàn)元。2008年12月31日,市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.3萬(wàn)元,預(yù)計(jì)銷售稅費(fèi)均為每臺(tái)0.05萬(wàn)元。大華公司于2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái),每臺(tái)1.5萬(wàn)元。大華公司于2009年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái),市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元。貨款均已收到。大華公司是一般納稅企業(yè),適用的增值稅稅率為17%。
要求:編制計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)計(jì)分錄,并列示計(jì)算過(guò)程。同時(shí),編制有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的
會(huì)計(jì)分錄。
【答案】
由于大華公司持有的筆記本電腦數(shù)量14000臺(tái)多于已經(jīng)簽訂銷售合同的數(shù)量10000臺(tái)。因此,銷售合同約定數(shù)量10000臺(tái),應(yīng)以銷售合同約定的銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ),超過(guò)的部分4000臺(tái)可變凈值應(yīng)以一般銷售價(jià)格作為計(jì)量基礎(chǔ)。
(1)有合同部分:
?、倏勺儸F(xiàn)凈值= 10000×1.5 - 10000×0.05=14500(萬(wàn)元)
②賬面成本=l0000xl.41 =14100(萬(wàn)元)
?、塾?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額=0
(2)無(wú)合同的部分:
①可變現(xiàn)凈值= 4000×1.3 - 4000×0.05=5000(萬(wàn)元)
?、谫~面成本=4000×l.41 =5640(萬(wàn)元)
?、塾?jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額= 5640 -5000=640(萬(wàn)元)
(3)會(huì)計(jì)分錄:
借:資產(chǎn)減值損失640
貸:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備640
(4) 2009年3月6日向M公司銷售筆記本電腦10000臺(tái):
借:銀行存款 17550
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(10000×1.5)=15000
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)2550
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(10000×1.41) =14100
貸:庫(kù)存商品14100
(5) 2009年4月6日銷售筆記本電腦100臺(tái),市場(chǎng)銷售價(jià)格為每臺(tái)1.2萬(wàn)元:
借:銀行存款140.40
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(100×1.2) = 120
應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 20.40
借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本(100×1.41)= 141
貸:庫(kù)存商品141
因銷售應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備=141 +5640×640=16(萬(wàn)元)
借:存貨跌價(jià)準(zhǔn)備16
貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16
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【考前分析】
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2012年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱教材變化分析
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