一、單項選擇題

　　1、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下單位或者個人中，不屬于增值稅納稅人的是( )。

　　A、進口固定資產(chǎn)設備的企業(yè)

　　B、銷售商品房的公司

　　C、零售雜貨的個體戶

　　D、生產(chǎn)銷售家用電器的公司

　　答案：B

　　解析：本題考核增值稅的納稅人。銷售商品房應繳納營業(yè)稅。

　　2、根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于增值稅視同銷售行為的是( )。

　　A、將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目

　　B、將自產(chǎn)的貨物用于投資

　　C、將購買的貨物用于捐贈

　　D、將自建的廠房對外轉讓

　　答案：D

　　解析：本題考核增值稅視同銷售的范圍。選項ABC視同銷售，應繳納增值稅;選項D應繳納營業(yè)稅。

　　3、增值稅一般納稅人兼營不同增值稅稅率的貨物，未分別核算不同稅率貨物銷售額的，確定其適用增值稅稅率的方法是( )。

　　A、適用加權平均稅率

　　B、從低適用稅率

　　C、從高適用稅率

　　D、適用3%的征收率

　　答案：C

　　解析：本題考核增值稅稅率。納稅人兼營不同稅率的貨物或者應稅勞務，應分別核算不同稅率貨物或應稅勞務的銷售額。未分別核算或不能準確核算銷售額的，從高適用稅率。

　　4、某從事商品零售的小規(guī)模納稅人，2009年9月份銷售商品取得含稅收入10300元，當月該企業(yè)應納的增值稅是( )元。

　　A、1496.58

　　B、1751

　　C、309

　　D、300

　　答案：D

　　解析：本題考核增值稅的計算。小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅，按照征稅率直接計算出增值稅。因此，應納增值稅=10300÷(1+3%)×3%=300(元)。

　　5、某食品廠為增值稅一般納稅人，6月購進免稅農(nóng)產(chǎn)品的收購憑證上注明收購價為20000元，支付運輸公司運費6000元、裝卸費500元、保險費100元，并取得了運輸公司開具的運輸發(fā)票。根據(jù)規(guī)定，該食品廠準予抵扣的進項稅額為( )。

　　A、2420元

　　B、2600元

　　C、3020元

　　D、3062元

　　答案：C

　　解析：本題考核收購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和支付運費準予抵扣進項稅額的計算。準予抵扣的進項稅額=20000×13%+6000×7%=3020(元)。

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　　6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2009年8月初，外購貨物一批，支付增值稅進項稅額18萬元，8月下旬，因管理不善，造成8月初購進的該批貨物一部分發(fā)生霉爛變質(zhì)，經(jīng)核實造成1/3損失。該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額為()。

　　A、0

　　B、6

　　C、12

　　D、18

　　答案：C

　　解析：本題考核進項稅的抵扣。購進貨物非正常損失，其進項稅額不得從當期銷項稅額中抵扣，因管理不善發(fā)生霉爛變質(zhì)損失，屬于非正常損失，該企業(yè)8月份可以抵扣的進項稅額=18-18×1/3=12(萬元)。

　　7、某食品加工企業(yè)為小規(guī)模納稅人。2月份取得銷售收入32960元;直接從農(nóng)戶購入農(nóng)產(chǎn)品價值640元，支付運輸費60元，該企業(yè)當月應繳納的增值稅稅額為( )元。

　　A、480

　　B、597.6

　　C、872.6

　　D、960

　　答案：D

　　解析：本題考核增值稅應納稅額的計算。小規(guī)模納稅人的進項稅額不得抵扣;應納增值稅額=32960÷(1+3%)×3% =960(元)。

　　8、企業(yè)發(fā)生的下列行為中，按規(guī)定允許開具增值稅專用發(fā)票的是( )。

　　A、商業(yè)企業(yè)零售煙酒

　　B、小規(guī)模納稅人銷售貨物

　　C、銷售免稅的貨物

　　D、服裝廠向商場銷售服裝

　　答案：D

　　解析：本題考核增值稅專用發(fā)票的管理。商業(yè)企業(yè)零售煙酒，小規(guī)模納稅人銷售貨物，銷售免稅的貨物均屬不得開具專用發(fā)票的情況。

　　9、下列各項中，不屬于消費稅征稅環(huán)節(jié)的是( )。

　　A、生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)

　　B、進口環(huán)節(jié)

　　C、零售環(huán)節(jié)

　　D、移送環(huán)節(jié)

　　答案：D

　　解析：本題考核消費稅的征稅環(huán)節(jié)。消費稅的征稅環(huán)節(jié)包括：生產(chǎn)環(huán)節(jié)、進口環(huán)節(jié)、批發(fā)環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅。

　　10、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，對部分應稅消費品實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。下列各項中，實行復合計稅的消費品有( )。

　　A、煙絲

　　B、雪茄煙

　　C、糧食白酒

　　D、高檔手表

　　答案：C

　　解析：本題考核消費稅的計稅依據(jù)。根據(jù)稅法規(guī)定，目前只有卷煙、糧食白酒、薯類白酒實行從量定額和從價定率相結合的復合計稅辦法。煙絲、雪茄煙、高檔手表均為從價計征消費稅。

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　　11、根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不屬于消費稅征收范圍的有( )。

　　A、汽車輪胎

　　B、游艇

　　C、飛機

　　D、高爾夫球及球具

　　答案：C

　　解析：本題考核消費稅的征收范圍。飛機不屬于消費稅的征收范圍。

　　12、納稅人經(jīng)營不同稅率應稅消費品，其稅率運用正確的是(　　)。

　　A、未分別核算不同稅率消費品的，從低適用稅率計算消費稅

　　B、分別核算不同稅率消費品的，從高適用稅率計算應納消費稅

　　C、將不同稅率消費品組成套裝銷售，分別核算各自銷售額，分別按各自適用稅率計算應納稅額

　　D、將不同稅率消費品組成套裝銷售，從高適用稅率計算應納稅額

　　答案：D

　　解析：本題考核納稅人經(jīng)營不同稅率應稅消費品稅率的選擇。消費稅納稅人兼營不同稅率應稅消費品，未分別核算各自銷售額的，計算應納稅額時從高適用稅率。將不同稅率應稅消費品組成套裝銷售，無論是否分別核算，均應從高適用稅率計算應納消費稅。

　　13、某煙草公司11月銷售自產(chǎn)卷煙3000箱，取得不含增值稅的價款2000萬元(適用稅率45%，適用稅額為每箱150元)，銷售自產(chǎn)雪茄煙200箱，取得不含增值稅的價款300萬元(適用稅率25%)。該公司當月應納消費稅為( )。

　　A、945萬元

　　B、975萬元

　　C、1020萬元

　　D、1023萬元

　　答案：C

　　解析：本題考核消費稅稅額的計算。銷售自產(chǎn)卷煙應納消費稅=3000×0.015+2000×45%=45+900=945(萬元);銷售自產(chǎn)雪茄煙應納消費稅=300×25%=75(萬元);合計應納消費稅=945+75=1020(萬元)。

　　14、A酒廠2009年3月份委托B酒廠生產(chǎn)酒精30噸，支付加工費9500元(不含稅)。已知A酒廠提供原材料的成本為57000元，B酒廠無同類產(chǎn)品銷售價格，酒精適用的消費稅稅率為5%。則該批酒精的消費稅組成計稅價格是(　)元。

　　A、50000

　　B、60000

　　C、70000

　　D、77000

　　答案：C

　　解析：本題考核委托加工應稅消費品組成計稅價格的確定。組成計稅價格=(57000+9500)÷(1-5%)=70000(元)。

　　15、某酒廠將自產(chǎn)無同類售價的薯類白酒(適用稅率20%，適用稅額為每斤0.5元)2400斤贈送客戶，其成本共計48000元，已知成本利潤率為10%，該酒廠應當繳納的消費稅為( )元。

　　A、15560

　　B、15800

　　C、18800

　　D、14700

　　答案：D

　　解析：本題考核白酒消費稅的計算。薯類白酒消費稅實行復合計稅，從量消費稅=2400×0.5=1200(元)，從價消費稅=[48000×(1+10%)+1200]÷(1-20%)×20%=13500(元)，應納消費稅=1200+13500=14700(元)。

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　　16、根據(jù)現(xiàn)行消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人對外購下列已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，其已繳納的消費稅稅款不能從應納的消費稅稅額中抵扣的是( )。

　　A、外購已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙

　　B、外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車

　　C、外購已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品

　　D、外購已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車

　　答案：B

　　解析：本題考核外購已納消費稅稅款抵扣的規(guī)定。外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的小轎車不得抵扣外購輪胎的消費稅，只有外購已稅汽車輪胎生產(chǎn)的“汽車輪胎”的，才是可以抵扣外購環(huán)節(jié)的消費稅。

　　17、我國現(xiàn)行增值稅出口退(免)政策不包括(　)。

　　A、免稅但不退稅

　　B、不免稅也不退稅

　　C、不免稅但退稅

　　D、免稅并退稅

　　答案：C

　　解析：本題考核增值稅出口退(免)政策。增值稅、消費稅出口退(免)稅有三種政策：又免又退、只免不退、不免不退，沒有“不免稅但退稅”政策。

　　18、根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列各項中，符合消費稅納稅義務發(fā)生時間規(guī)定的是( )。

　　A、進口的應稅消費品，為取得進口貨物的當天

　　B、自產(chǎn)自用的應稅消費品，為移送使用的當天

　　C、委托加工的應稅消費品，為支付加工費的當天

　　D、采取預收貨款結算方式的，為收到預收款的當天

　　答案：B

　　解析：本題考核消費稅的納稅義務發(fā)生時間。進口的應稅消費品，為報關進口的當天;委托加工的應稅消費品，為納稅人提貨的當天;采取預收貨款結算方式的，為發(fā)出貨物的當天。

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　　二、多項選擇題

　　1、下列屬于增值稅的特點的有()。

　　A、實行價外稅

　　B、實行價內(nèi)稅

　　C、實行單一稅率

　　D、憑票扣稅

　　答案：AD

　　解析：本題考核增值稅的特點。增值稅實行價外稅，憑票抵扣進項稅額，稅率檔次分為基本稅率、低稅率和零稅率。

　　2、增值稅的計稅方法及增值稅應納稅額的計算方法，主要有()。

　　A、稅基列舉法

　　B、稅基相減法

　　C、稅基相加法

　　D、購進扣稅法

　　答案：ABD

　　解析：本題考核增值稅的計算方法?？偟膩碚f，增值稅的計稅方法主要有三種，即稅基列舉法、稅基相減法和購進扣稅法。

　　3.、按照現(xiàn)行規(guī)定，下列各項中被認定為小規(guī)模納稅人的是( )。

　　A、年不含稅銷售額在50萬元以上，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　B、年不含稅銷售額在80萬元以上，從事貨物批發(fā)的納稅人

　　C、年不含稅銷售額在80萬元以下，從事貨物零售的納稅人

　　D、年不含稅銷售額在20萬元以下，從事貨物生產(chǎn)的納稅人

　　答案：CD

　　解析：本題考核小規(guī)模納稅人的認定。目前，認定小規(guī)模納稅人的具體年應稅銷售額的標準為：(1)從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應稅銷售額在50萬元以下的。以從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占年應稅銷售額的比重在50%以上;(2)除上述規(guī)定以外的納稅人，年應稅銷售額在80萬元以下的。

　　4、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列各項中，應繳納增值稅的是( )。

　　A、銀行銷售金銀

　　B、郵政部門銷售集郵商品

　　C、房地產(chǎn)公司銷售商品房

　　D、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費

　　答案：AD

　　解析：本題考核繳納增值稅的特殊應稅項目。郵政部門以外的其他單位與個人銷售集郵商品，征收增值稅。

　　5、納稅人銷售或進口下列貨物，適用增值稅稅率13%的有(　 )。

　　A、圖書、報紙、雜志

　　B、糧食、食用植物油

　　C、煤氣

　　D、飼料

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核增值稅的低稅率的范圍。以上各項均為適用于低稅率的貨物。

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　　6、A公司和B公司均為增值稅一般納稅人，A公司本月外購一批貨物5000元，取得增值稅專用發(fā)票，委托B公司加工，支付加工費1000元，并取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票。貨物加工好收回后，A公司將這批貨物直接對外銷售，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為8000元。根據(jù)以上所述，以下各種說法正確的有( )。

　　A、A應當繳納增值稅340元

　　B、B應該繳納增值稅170元

　　C、A應當繳納增值稅510元

　　D、B無須繳納增值稅

　　答案：AB

　　解析：本題考核增值稅的計算。A應當繳納增值稅=8000×17%-5000×17%-1000×17%=340(元);B應當繳納增值稅=1000×17%=170(元)。

　　7、企業(yè)外購的下列經(jīng)營性貨物中，不得抵扣進項稅額的有( )。

　　A、用于建造固定資產(chǎn)

　　B、用于對外投資

　　C、用于生產(chǎn)免稅項目

　　D、用于生產(chǎn)應稅產(chǎn)品

　　答案：AC

　　解析：本題考核增值稅進項稅的抵扣范圍。根據(jù)規(guī)定，外購貨物用于非應稅項目、生產(chǎn)免稅項目等進項稅額均不得抵扣。

　　8、增值稅的計稅依據(jù)銷售額中，價外費用不包含的項目有( )。

　　A、包裝物租金

　　B、委托加工應稅消費品代收代繳的消費稅

　　C、增值稅款

　　D、包裝費、裝卸費

　　答案：BC

　　解析：本題考核增值稅應稅銷售額的計算。增值稅應稅銷售額中的價外費用不包括稅法規(guī)定的代墊運費、增值稅和委托加工應稅消費品代收代繳的消費稅。

　　9、某化妝品公司將一批自產(chǎn)化妝品用作職工福利，其成本為8萬元，消費稅稅率為30%，消費稅成本利潤率為5%，則其計稅銷售額(組價)為( )。

　　A、消費稅組價為12萬元

　　B、消費稅組價為8.4萬元

　　C、增值稅組價為12萬元

　　D、增值稅組價為8.8萬元

　　答案：AC

　　解析：本題考核消費稅和增值稅組成計稅價格的確定。從價定率征收消費稅的組價中，成本利潤率按消費稅規(guī)定中執(zhí)行，即組價=8×(1+5%)÷(1-30%)=12(萬元)，這一價格也是計算增值稅的依據(jù)。

　　10、下列關于增值稅的計稅銷售額規(guī)定，說法不正確的有( )。

　　A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅

　　B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅(金銀首飾除外)

　　C、現(xiàn)金折扣方式銷售貨物，以扣除折扣額后的金額計算繳納增值稅

　　D、銷售折扣方式銷售貨物，分別開具發(fā)票的，不得從計稅銷售額中扣減折扣額

　　答案：ABC

　　解析：本題考核增值稅的計稅依據(jù)。以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業(yè)務，分別按購銷業(yè)務處理;以舊換新業(yè)務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格。現(xiàn)金折扣額不得從銷售額中扣減。

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　　11、下列出口貨物中，適用于增值稅免稅但不退稅政策的是( )。

　　A、小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物

　　B、對港澳臺貿(mào)易的貨物

　　C、外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人購入并持普通發(fā)票的貨物

　　D、國家計劃外出口的卷煙

　　答案：AC

　　解析：本題考核增值稅出口退(免)稅規(guī)定。選項A、C適用于免稅但不退稅政策;選項B，對港澳臺貿(mào)易的出口貨物適用于免稅并退稅的政策;選項D，國家計劃外出口的卷煙適用于不免稅不退稅政策。

　　12、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，消費稅的特征有(　　)。

　　A、課征范圍具有選擇性

　　B、征收復雜

　　C、稅率具有靈活性

　　D、稅收負擔具有轉嫁性

　　答案：ACD

　　解析：本題考核消費稅的特征。消費稅的特征包括：課征范圍具有選擇性;征稅環(huán)節(jié)具有單一性;稅率設計具有靈活性、差別性;征收方法具有多樣性;稅款征收具有重疊性;稅收負擔具有轉嫁性。

　　13、根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，屬于消費稅征收范圍的有( )。

　　A、卷煙

　　B、實木地板

　　C、大客車

　　D、彩電

　　答案：AB

　　解析：本題考核消費稅的征稅范圍?，F(xiàn)行消費稅的征收范圍主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮、焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子，實木地板，汽車輪胎，摩托車，小汽車等稅目，有的稅目還進一步劃分若干子目。

　　14、下列各項中，屬于消費稅征收范圍的是( )。

　　A、汽車銷售公司銷售小轎車

　　B、金銀飾品廠批發(fā)自產(chǎn)的金銀首飾

　　C、日化公司銷售自產(chǎn)的化妝品

　　D、煙草公司銷售自產(chǎn)的煙絲

　　答案：CD

　　解析：本題考核消費稅的征收范圍。汽車銷售公司銷售小轎車，不是在生產(chǎn)環(huán)節(jié)，不屬于消費稅的征收范圍;金銀首飾的消費稅在零售環(huán)節(jié)征收。

　　15、根據(jù)《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，不應征收消費稅的有( )。

　　A、某企業(yè)生產(chǎn)木制一次性筷子銷售

　　B、外貿(mào)企業(yè)進口彩色電視機

　　C、日化企業(yè)將自產(chǎn)化妝品用于職工福利

　　D、商業(yè)企業(yè)銷售外購汽車輪胎

　　答案：BD

　　解析：本題考核消費稅征稅范圍。彩色電視機不是應稅消費品，所以，不繳納消費稅;汽車輪胎是應稅消費品，但不是生產(chǎn)、委托加工和進口的，不繳納消費稅。

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　　16、對于企業(yè)自產(chǎn)的化妝品，下列處理方式正確的是( )。

　　A、直接出售，繳納消費稅

　　B、連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅

　　C、用于職工福利的，不繳納消費稅

　　D、連續(xù)生產(chǎn)非應稅消費品的，不繳納消費稅

　　答案：AB

　　解析：本題考核消費稅的征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時納稅。用于其他方面，是指納稅人將自產(chǎn)自用應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構、提供勞務、饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。

　　17、消費稅的稅率形式有( )。

　　A、從價定率

　　B、累進稅率

　　C、幅度比例稅率

　　D、從量定額

　　答案】：AD

　　解析】：本題考核消費稅的征稅稅率。消費稅實行從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復合計稅方法。

　　18、根據(jù)消費稅法律制度的規(guī)定，納稅人用于( )的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。

　　A、換取生產(chǎn)資料

　　B、換取消費資料

　　C、投資入股

　　D、抵償債務

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核消費稅的計稅依據(jù)。納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算征收消費稅。

　　19、下列各項中，符合消費稅暫行條例規(guī)定的有( )。

　　A、外購煙絲時繳納的消費稅允許從用該煙絲生產(chǎn)的卷煙應納消費稅中扣除

　　B、消費稅的計征有從量定額、從價定率和復合計征三種

　　C、酒類生產(chǎn)企業(yè)銷售白酒產(chǎn)品而收取的包裝物押金，一律視同白酒產(chǎn)品銷售額計征消費稅

　　D、納稅人將不同稅率的應稅消費品成套銷售的，一律從高適用稅率計征消費稅

　　答案：ABCD

　　解析：本題考核消費稅法律的相關規(guī)定。以上四項均符合規(guī)定。

　　20、根據(jù)我國《消費稅暫行條例》的規(guī)定，下列各項中，符合消費稅納稅地點規(guī)定的有( )。

　　A、委托加工的應稅消費品，由委托方向所在地稅務機關申報繳納

　　B、進口的應稅消費品，由進口人或其代理人向報關地海關申報繳納

　　C、納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，分支機構應回總機構申報繳納

　　D、納稅人到外縣(市)銷售自產(chǎn)應稅消費品的，應回納稅人核算地或所在地申報繳銷

　　答案：BD

　　解析：本題考核消費稅的納稅地點。(1)委托加工的應稅消費品，由受托方向所在地稅務機關申報繳納;(2)納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應當在生產(chǎn)應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅。

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　　三、判斷題

　　1、消費稅與增值稅的計稅依據(jù)均為含消費稅但不含增值稅的銷售額，因而兩稅的稅額計算方法也是一致的。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核增值稅和消費稅的性質(zhì)。雖然從價計征消費稅的應稅消費品，其計稅依據(jù)與增值稅相同，但增值稅實行稅款抵扣計稅，而消費稅實行直接按銷售額計稅的方法。

　　2、根據(jù)現(xiàn)行增值稅法律制度的有關規(guī)定，一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，并在通過認證的90天內(nèi)申報抵扣。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核進項稅額申報抵扣時間的規(guī)定。一般納稅人取得防偽稅控系統(tǒng)開具的專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務機關認證，并在通過認證的當月核算進項稅額申報抵扣。

　　3、增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，可以按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和10%的扣除率計算的進項稅額。(　　)

　　答案：錯

　　解析：本題考核進項稅抵扣規(guī)定。自2009年1月1日起，購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額。

　　4、按照增值稅法律制度的有關規(guī)定，商業(yè)折扣如果和銷售額開在同一張發(fā)票上的，可以從銷售額中扣除。( )

　　答案：對

　　解析：本題考核增值稅應納稅額的計算。銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，可按沖減折扣額后的銷售額征收增值稅。

　　5、甲未按規(guī)定向乙支付貨款，乙企業(yè)按合同規(guī)定向甲收取違約金，由于違約金是在銷售實現(xiàn)后收取的，故不應征增值稅。(　 )

　　答案：錯

　　解析：本題考核增值稅的價外收入確定。根據(jù)規(guī)定，違約金屬于銷售方向購買方收取的價外費用，應按規(guī)定計征增值稅。

　　6、納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，可以從新貨物銷售額中減除收購舊貨物所支付的金額。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核增值稅的計稅依據(jù)。納稅人采取以舊換新方式銷售貨物，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額。

　　7、納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務的發(fā)生時間為發(fā)出代銷貨物的當天。()

　　答案：錯

　　解析：本題考核增值稅納稅義務的發(fā)生時間。根據(jù)規(guī)定，納稅人委托其他納稅人代銷貨物的，其增值稅納稅義務的發(fā)生時間為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天。

　　8、現(xiàn)行增值稅法規(guī)定，銷售額沒有達到起征點的，不征增值稅;超過起征點的，應就超過起征點的部分銷售額依法計算繳納增值稅。(　)

　　答案：錯

　　解析：本題考核增值稅起征點的基本規(guī)定。起征點的規(guī)定是：沒有達到起征點的，免征增值稅;超過起征點的，應按其全部銷售額依法計算繳納增值稅。

　　9、我國消費稅的納稅人包括在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人，但不包括外國企業(yè)和外國人。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核消費稅的納稅義務人。各類納稅人不論其經(jīng)濟性質(zhì)、隸屬關系、經(jīng)營方式、所在地如何，也不分法人和自然人、中國人和外國人、中國企業(yè)和外國企業(yè)，都要按規(guī)定繳納消費稅。

　　10、根據(jù)《消費稅暫行條例》規(guī)定，納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品不繳納消費稅。 ( )

　　答案：對

　　解析：本題考核消費稅的征稅范圍。納稅人自產(chǎn)自用的應稅消費品，用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品的，不繳納消費稅。

　　11、納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，如果分別核算不同稅率應稅消費品的銷售額、銷售數(shù)量的，應按不同稅率分別計算不同消費品應納的消費稅。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核消費品組成成套消費品銷售的消費稅計算。納稅人將不同稅率的應稅消費品組成成套消費品銷售的，無論是否分別核算，均應從高計征消費稅。

　　12、消費稅規(guī)定的應稅消費品均屬于貨物，繳納增值稅時也要繳納消費稅。(　)

　　答案：錯

　　解析：本題考核消費稅的特點。消費稅單一環(huán)節(jié)征收，增值稅每個流轉環(huán)節(jié)都要征收，納稅人繳納消費稅時都要繳納增值稅(不包括啤酒屋和娛樂業(yè)銷售自制的啤酒)，而繳納增值稅的同時并不一定是消費稅的納稅環(huán)節(jié)，因此不正確。

　　13、某卷煙廠用委托加工收回的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)煙絲，在計算納稅時，準予從應納消費稅稅額中扣除委托加工收回的煙絲已納消費稅稅款。( )

　　答案：錯

　　解析：本題考核已納消費稅的抵扣。已納消費稅可以抵扣的情況，僅限于稅法所列的情形。用委托加工的已稅煙絲為原料連續(xù)生產(chǎn)卷煙，準予抵扣委托加工收回的煙絲的已納消費稅稅款。但用煙絲連續(xù)生產(chǎn)煙絲的，不可以抵扣。

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　　四、計算題

　　1、A電子設備生產(chǎn)企業(yè)(本題下稱A企業(yè))與B商貿(mào)公司(本題下稱B公司)均為增值稅一般納稅人，2010年3月份有關業(yè)務如下：

　　(1)A企業(yè)從B公司購進生產(chǎn)用原材料和零部件，取得B公司開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款180萬元、增值稅30.6萬元。

　　(2)B公司從A企業(yè)購電腦600臺，每臺不含稅單價0.45萬元，取得A企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，注明貨款270萬元、增值稅45.9萬元。

　　(3)A企業(yè)為B公司制作大型電子顯示屏，開具了普通發(fā)票，取得含稅銷售額9.36萬元、調(diào)試費收入2.34萬元。A企業(yè)在制造顯示屏過程中，委托C公司進行部分專業(yè)加工，支付加工費2萬元，增值稅0.34萬元，取得C公司增值稅專用發(fā)票。

　　(4)B公司從農(nóng)民手中購進免稅農(nóng)產(chǎn)品，收購憑證上注明支付收購貨款30萬元，支付運輸公司的運輸費3萬元，取得普通發(fā)票。入庫后，將收購的農(nóng)產(chǎn)品40%作為職工福利消費，60%零售給消費者并取得含稅收入35.03萬元。

　　(5)B公司向消費者銷售電腦取得含稅銷售額298.35萬元，均開具普通發(fā)票。

　　要求：

　　(1)計算A企業(yè)3月份應繳納的增值稅;

　　(2)計算B公司3月份應繳納的增值稅。

　　答案：

　　(1)計算A企業(yè)3月應納增值稅稅額

　　①當期進項稅額=30.6+0.34=30.94(萬元)

　?、诋斊阡N項稅額=45.9+(9.36+2.34)÷(1+17%)×17%=47.60(萬元)

　?、郛斊趹{增值稅額=47.60-30.94=16.66(萬元)

　　(2)計算B公司3月應納增值稅稅額

　?、佼斊谶M項稅額=45.9+(30×13%+3×7%)×60%=48.37(萬元)

　?、诋斊阡N項稅額=30.6+35.03÷(1+13%)×13%+298.35÷(1+17%)×17%=77.98(萬元)

　　③當期應納增值稅額=77.98-48.37=29.61(萬元)

　　2、某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2010年4月購銷業(yè)務情況如下：

　　(1)購進生產(chǎn)原料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是23萬元、3.91萬元;另支付運費(取得發(fā)票)3萬元。

　　(2)購進鋼材20噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價、稅款分別是8萬元、1.36萬元。

　　(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務機關批準的收購憑證上注明的價款為42萬元。

　　(4)以托收承付方式銷售產(chǎn)品一批，貨物已發(fā)出并辦妥銀行托收手續(xù)，但貨款未到，向買方開具的增值稅專用發(fā)票注明銷售額42萬元。

　　(5)將本月外購的20噸鋼材及庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫。

　　(6)期初留抵進項稅額0.5萬元。

　　要求：

　　計算該企業(yè)當期應納增值稅稅額。

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　　答案：

　　(1)當期銷項稅額=42×17%=7.14(萬元)

　　(2)當期進項稅額=3.91+3×7%+42×13%-1.36=8.22(萬元)

　　(3)當期應納增值稅=7.14-8.22-0.5=-1.58(萬元)

　　期末留抵的進項稅額是1.58萬元。

　　解析1：采取托收承付方式銷售貨物，增值稅納稅義務發(fā)生時間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當天。因此，42萬元的銷售額應計入當期，征收增值稅，增值稅專用發(fā)票上的銷售額肯定不含稅。

　　解析2：本期外購的20噸鋼材用于固定資產(chǎn)在建工程(修建產(chǎn)品倉庫)，其進項稅額不得抵扣。

　　解析3：將庫存的同價鋼材20噸移送本企業(yè)修建產(chǎn)品倉庫時，其對應的進項稅額1.36萬元應當從當期的進項稅額中轉出。

　　3、甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2009年10月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)從國外進口一批煙絲10噸，海關核定的關稅完稅價格為35萬，已取得海關開具的完稅憑證;將進口的煙絲的10%在國內(nèi)市場銷售，取得不含稅銷售額6萬元;

　　(2)委托乙企業(yè)將成本為20萬(不含稅)的煙葉加工成煙絲，支付給乙企業(yè)含稅的加工費9.36萬元;

　　(3)當月企業(yè)將外購的和委托加工收回的煙絲，共加工成甲類卷煙50箱。企業(yè)將48箱卷煙以75萬的不含稅價格銷售給非獨立核算的門市部，當月該門市部以96萬的不含稅價格全部對外銷售;

　　(4)企業(yè)將剩余的2箱甲類卷煙，發(fā)放給本企業(yè)職工作為福利。

　　(關稅稅率為40%，煙絲的消費稅稅率為30%，卷煙的消費稅稅率為56%，卷煙的定額消費稅為0.6元/條，1箱=250條)

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題：

　　(1)甲企業(yè)進口環(huán)節(jié)繳納的關稅和消費稅。

　　(2)銷售進口煙絲繳納的消費稅。

　　(3)乙企業(yè)應代扣代繳的消費稅。

　　(4)甲企業(yè)當月銷售和發(fā)放福利實際繳納的消費稅。

　　答案：

　　(1)進口環(huán)節(jié)應繳納的關稅=35×40%=14(萬元)

　　進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=(35+14)÷(1-30%)×30%=21(萬元)

　　(2)銷售進口煙絲繳納的消費稅為0。

　　(3)委托加工的組成計稅價格

　　=[20+9.36÷(1+17%)] ÷(1-30%)=40(萬元)

　　乙企業(yè)應代收代繳的消費稅=40×30%=12(萬元)

　　(4)門市部對外銷售的單價=96÷48=2(萬元/箱)

　　銷售和發(fā)放福利應繳納的消費稅

　　=(48+2)×2×56%+(48+2)×250×0.6÷10000=56+0.75=56.75(萬元)

　　企業(yè)外購和委托加工準予扣除的已納消費稅稅額=21+12=33(萬元)

　　當月企業(yè)銷售和發(fā)放福利實際繳納的消費稅=56.75-33=23.75(萬元)

　　4、某市甲公司為增值稅一般納稅人，主要從事化妝品生產(chǎn)銷售。2009年9月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)從境外進口化妝品一批。該批化妝品經(jīng)海關核定的完稅價格為200.6萬元，企業(yè)按規(guī)定繳納了關稅、消費稅和進口環(huán)節(jié)增值稅，并取得了完稅憑證。

　　(2)將上月進口的化工原料價值l00萬元全部發(fā)往乙公司委托加工化妝品，支付加工費(含稅)20萬元，并取得增值稅專用發(fā)票。

　　(3)將加工收回的已稅化妝品繼續(xù)加工成另一型號的化妝品，加工完成后，將其中的80%內(nèi)銷，取得含稅銷售額257.4萬元。

　　(說明：假設進口化妝品關稅稅率為50%;化妝品消費稅稅率為30%)

　　要求：

　　根據(jù)以上資料，按下列序號計算回答問題：

　　(1)甲公司進口化妝品應繳納的關稅。

　　(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅。

　　(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅。

　　(4)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅(不含代收代繳部分)。

　　答案：

　　(1)甲公司進口化妝品應繳納的關稅

　　=200.6×50%=100.3(萬元)

　　(2)甲公司進口化妝品應繳納的消費稅

　　=(200.6+100.3)÷(1-30%)×30%=128.96(萬元)

　　(3)乙公司受托加工環(huán)節(jié)應代收代繳的消費稅

　　=[100+20/(1+17%)]÷(1-30%)×30%=50.18(萬元)

　　(4)甲公司銷售化妝品應繳納的消費稅

　　=257.4÷(1+17%)×30%-50.18×80%=25.86(萬元)

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