二、計(jì)劃成本核算(易考點(diǎn))

　　(一)思路

　　第一，采購(gòu)時(shí)，按實(shí)際成本付款，計(jì)入“材料采購(gòu)”賬戶借方;

　　第二，驗(yàn)收入庫(kù)時(shí)，按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”的借方，“材料采購(gòu)”賬戶貸方;

　　第三，期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗(yàn)收入庫(kù)材料形成的材料成本差異超支差計(jì)入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差計(jì)入“材料成本差異”的貸方;

　　第四，平時(shí)發(fā)出材料時(shí)，一律用計(jì)劃成本;

　　第五，期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額。

　　(二)賬戶設(shè)置

　　1.原材料：本科目借方、貸方及余額均為計(jì)劃成本。

　　(三)賬務(wù)處理

　　1.支付貨款

　　借：材料采購(gòu) (實(shí)際成本)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)

　　貸：銀行存款(其他貨幣資金、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、其他貨幣資金等)

　　2.驗(yàn)收入庫(kù)并結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本差異

　　(1)驗(yàn)收入庫(kù)

　　借：原材料(計(jì)劃成本)

　　貸：材料采購(gòu) (計(jì)劃成本)

　　(2)結(jié)轉(zhuǎn)入庫(kù)材料成本差異：

　　計(jì)算：實(shí)際成本-計(jì)劃成本=差異金額(+超支差異;-節(jié)約差異)

　　借：材料采購(gòu)

　　貸：材料成本差異 (節(jié)約差異)

　　或

　　借：材料成本差異 (超支差異)

　　貸：材料采購(gòu)

　　3.發(fā)出存貨并分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異：

　　(1)發(fā)出材料

　　借：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等(計(jì)劃成本)

　　貸：原材料 (計(jì)劃成本)

　　(2)分配應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異

　　發(fā)出材料的計(jì)劃成本應(yīng)通過(guò)材料成本差異的結(jié)轉(zhuǎn)，調(diào)整為實(shí)際成本。發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異應(yīng)當(dāng)按月分?jǐn)?，不得在季末或年末一次?jì)算。

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