第七節(jié)　土地增值稅法律制度$lesson$

　　一、土地增值稅概述

　　土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。

　　二、納稅人

　　1、土地增值稅的納稅人，是指轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。

　　2、土地增值稅的納稅義務人不論法人與自然人;不論經濟性質;不論內資與外資企業(yè)、中國公民與外籍個人;不論部門。

　　提示：轉讓方將不動產所有權、土地使用權轉讓給承受方：轉讓方交營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅、土地增值稅、所得稅;承受方交契稅、印花稅。

　　【例題】張某于2005年以每套80萬元的價格購入兩套高檔公寓作為投資。2006年將其中一套公寓以100萬元的價格轉讓給謝某，從中獲利20萬元，根據(jù)我國稅收法律制度的規(guī)定，張某出售公寓的行為應繳納的稅種有(　)。(2007年)

　　A、個人所得稅 B、營業(yè)稅

　　C、契稅 D、土地增值稅

　　答案：ABD

　　解析：本題考核房屋轉讓環(huán)節(jié)涉及的稅種。按照相關規(guī)定，本題中涉及營業(yè)稅和土地增值稅。由于張某在05年購買的房屋，于06年轉讓，在5年以內，因此也要按照規(guī)定繳納個人所得稅。

　　三、征稅范圍

　　1、征稅范圍的一般規(guī)定：

　　(1)土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地使用權的行為不征稅;

　　(2)土地增值稅既對轉讓土地使用權的行為征稅，也對轉讓地上建筑物及其他附著物產權的行為征稅;

　　(3)土地增值稅只對有償轉讓的房地產征稅，對以繼承、贈與等方式無償轉讓的房地產，不予征稅。

　　解釋：土地增值稅的征稅范圍具有“國有”、“轉讓”、“取得收入”三個關鍵特征。

　　2、征稅范圍的具體和特殊規(guī)定(易出單選題、多選題)