二、賬務(wù)處理

　　不單獨(dú)設(shè)置"預(yù)收賬款"科目的企業(yè)，預(yù)收的賬款也在"應(yīng)收賬款"科目核算。

　　預(yù)收在貸方表示預(yù)收，在借方表示應(yīng)收的債權(quán);應(yīng)收在借方表示應(yīng)收，在貸方表示預(yù)收。

　　1.不考慮現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　銀行存款(代墊費(fèi)用)

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　2.考慮現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理

　　(1)銷售時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)

　　銀行存款

　　(2)收取款項(xiàng)時(shí)：

　　a在折扣期內(nèi)付款

　　借：銀行存款(倒擠)

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 (考慮增值稅，含稅價(jià)*折扣率;不考慮增值稅，不含稅價(jià)*折扣率)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　b未在折扣期內(nèi)付款：

　　借：銀行存款

　　貸：應(yīng)收賬款

　　3.購(gòu)買方用應(yīng)收票據(jù)償付所欠貨款

　　借：應(yīng)收票據(jù)

　　貸：應(yīng)收賬款

　　【例7-教材例1-9】甲公司采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售商品一批，貨款300000元，增值稅51000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)6000元，已辦理托收手續(xù)。編制甲公司的會(huì)計(jì)處理。

　　借：應(yīng)收賬款 357000

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 300000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)51000

　　銀行存款 6000

　　借：銀行存款 357000

　　貸：應(yīng)收賬款 357000

　　【例8-教材例4-5】甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)， 2009年3月1日銷售A商品10 000件，每件商品的標(biāo)價(jià)為20元(不含增值稅)，每件商品的實(shí)際成本為12元，A商品適用的增值稅稅率為17%;由于是成批銷售，甲公司給予購(gòu)貨方10%的商業(yè)折扣，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30;A商品于3月1日發(fā)出，符合銷售實(shí)現(xiàn)條件，購(gòu)貨方于3月9日付款。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)考慮增值稅。

　　(1)3月1日銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：

　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　210 600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　180 000

　　應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)　 30 600

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　　　　120 000(12×10 000)

　　貸：庫(kù)存商品　　　　　　　　　　　　　　120 000

　　(2)3月9日收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　206 388

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　4 212 (180 000+30 600)×2%

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　210 600

　　(3)3月19日收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　208 494

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　2 106 (180 000+30 600)×1%

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　210 600

　　(3)3月底收到貨款時(shí)：

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　210 600

　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　210 600

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