★ 考點五 其他貨幣資金$lesson$

　　一、其他貨幣資金的內容

　　銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款、存出投資款

　　【注意】外幣存款不是其他貨幣資金，是銀行存款

　　二、概念

　　(一)區(qū)分銀行匯票、商業(yè)匯票

　　銀行匯票是指由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據。――其他貨幣資金

　　商業(yè)匯票是由出票人簽發(fā)的，委托付款人(銀行或企業(yè))在指定日期無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據。商業(yè)匯票分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。――應付票據

　　【補充】銀行匯票是見票即付，所以對于接受票據的企業(yè)是做銀行存款;商業(yè)匯票有遠期性質，所以對于接受票據的企業(yè)是做應收票據。

　　(二)要點

　　1.單位卡的資金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存庫存現金，不得將銷貨收入的款項存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取庫存現金。準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%。

　　2.銀行匯票的提示付款期限自出票日起一個月;銀行本票的提示付款期限自出票日起兩個月。

　　3.外埠存款中的外埠指的是外地。

　　三、核算

　　1.形成

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等

　　貸：銀行存款

　　2.使用

　　借：原材料、材料采購、庫存商品等

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款、信用證保證金、外埠存款等

　　或者

　　借：管理費用

　　貸：其他貨幣資金-信用卡、銀行本票存款等

　　【注意】收款方處理

　　借：銀行存款

　　貸：主營業(yè)務收入

　　應交稅費――應交增值稅(銷項稅額)

　　3.多退少補

　　借：銀行存款(多的部分)

　　貸：其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等

　　借：其他貨幣資金-銀行匯票存款、銀行本票、外埠存款等

　　貸：銀行存款(少的部分)

　　【補充】存出投資款的核算模板

　　1.形成(企業(yè)向證券公司劃出資金)

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2.使用(購買股票、債券等)

　　借：交易性金融資產等

　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

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