(三)信用卡存款

　　1.信用卡的基本概念

　　信用卡存款是指企業(yè)為取得信用卡而存入銀行信用卡專戶的款項。信用卡是銀行卡的一種。

　　2.信用卡分類：

　　(1)信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡

　?、賳挝豢ǎ簡挝豢ǖ馁Y金一律從基本存款賬戶轉賬存入，不得交存庫存現(xiàn)金，不得將銷貨收入的款項存入賬戶。不得用于10萬元以上的商品交易、勞務供應款項的結算，不得支取庫存現(xiàn)金。銷卡時，余額轉入企業(yè)基本存款賬戶。

　?、趥€人卡;

　　(2)信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡和準貸記卡。

　　準貸記卡的透支期限最長為60天，貸記卡首月最低還款額不得低于其當月透支余額的10%

　　3.信用卡核算流程

　　(1)企業(yè)填制“信用卡”申請表，連同支票和有關資料一并送存發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單：

　　借：其他貨幣資金-信用卡

　　貸：銀行存款

　　(2)持卡購物：

　　借：管理費用等

　　貸：其他貨幣資金-信用卡

　　(四)信用證保證金存款。

　　1.信用證保證金存款的概念：

　　信用證保證金存款是指采用信用證結算方式的企業(yè)為開具信用證而存入銀行信用證保證金專戶的款項。企業(yè)向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。

　　2. 信用證保證金存款的核算

　　(1)企業(yè)填寫“信用證申請書”，將信用證保證金交存銀行時：

　　借：其他貨幣資金??信用證保證金

　　貸：銀行存款

　　(2)企業(yè)接到開證通知，根據(jù)供貨單位信用證結算憑證及所附發(fā)票賬單

　　借：材料采購(原材料、庫存商品等)

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(3)將未用完的信用證保證金余額轉回開戶銀行時：

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-信用證保證金

　　(五)存出投資款

　　存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行投資的資金。

　　1、企業(yè)向證券公司劃出資金時：

　　借：其他貨幣資金-存出投資款

　　貸：銀行存款

　　2、購買股票、債券等：

　　借：交易性金融資產(chǎn)等

　　貸：其他貨幣資金-存出投資款

　　(六)外埠存款。

　　1.外埠存款概念：

　　外埠存款是指企業(yè)為了到外地進行臨時或零星采購，而匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。該賬戶的存款不計利息、只付不收、付完清戶，除了采購人員可從中提取少量庫存現(xiàn)金外，一律采用轉賬結算。

　　2.外埠存款的核算

　　(1) 開立采購專戶時：

　　借：其他貨幣資金-外埠存款

　　貸：銀行存款

　　(2) 收到采購員轉來供應單位發(fā)票賬單等報銷憑證時：

　　借：材料采購(原材料、庫存商品等)

　　應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

　　貸：其他貨幣資金-外埠存款

　　(3) 采購完畢收回剩余款項時

　　借：銀行存款

　　貸：其他貨幣資金-外埠存款

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